昨天，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局接到幾家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的電話(huà)，討論支付給農(nóng)民的青苗補(bǔ)償費(fèi)是否應(yīng)該代扣代繳所得稅。此外，由于支付給農(nóng)民的青苗補(bǔ)償費(fèi)只是文件，他們應(yīng)該到達(dá)嗎
機(jī)構(gòu)是否補(bǔ)開(kāi)發(fā)票并入賬？
國(guó)家研究所
《關(guān)于免征青苗補(bǔ)償費(fèi)所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)水寒發(fā)〔1995〕79號(hào))規(guī)定，國(guó)有企業(yè)職工和貧困農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)屬于經(jīng)濟(jì)作物的利潤(rùn)范圍，同時(shí)也屬于財(cái)產(chǎn)損失的補(bǔ)償性收入。因此，他們獲得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入暫不征收所得稅。此外，國(guó)稅函[2008]277號(hào)文件還規(guī)定，土地承包人取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入暫免征收所得稅。
是否應(yīng)該對(duì)某個(gè)行為(項(xiàng)目)開(kāi)票的關(guān)鍵是查詢(xún)公司注冊(cè)信息，以定義該行為是否應(yīng)納稅或是否屬于公共機(jī)構(gòu)項(xiàng)目。《發(fā)票管理必需品》第二十條規(guī)定，銷(xiāo)售產(chǎn)品、查詢(xún)公司登記信息提供公共服務(wù)、從事其他經(jīng)營(yíng)管理和娛樂(lè)活動(dòng)的單位和個(gè)人收取現(xiàn)金用于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的，錢(qián)包應(yīng)當(dāng)向付款人開(kāi)具發(fā)票；同樣，發(fā)票只能從付款人到錢(qián)包開(kāi)具?！稜I(yíng)業(yè)稅組織法》法律法規(guī)第十九條規(guī)定，向境內(nèi)單位或者個(gè)人支付現(xiàn)金，且該單位或者個(gè)人的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者稅率征收范圍的，以該單位或者個(gè)人出具的發(fā)票為有效憑證。農(nóng)民獲得的青苗補(bǔ)償不屬于商業(yè)性質(zhì)，不征稅。
《商務(wù)部關(guān)于土地使用者向土地所有者返還土地所有權(quán)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕277號(hào))規(guī)定，在向土地所有者返還土地所有權(quán)時(shí)，無(wú)論支付拆遷補(bǔ)償?shù)乃綘I(yíng)企業(yè)是否屬于中央財(cái)政資金，都只需出具大部分天津市縣級(jí)以上人民政府收回土地所有權(quán)的月報(bào)文件。這種行為屬于土地使用者將土地所有權(quán)返還給土地所有者的行為。根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于印發(fā)營(yíng)業(yè)稅稅目注釋的通知(試行草案)》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào))，不征收營(yíng)業(yè)稅。青苗補(bǔ)償不在營(yíng)業(yè)稅征收范圍內(nèi)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司和農(nóng)民很難申請(qǐng)開(kāi)具大部分稅務(wù)發(fā)票。
如果難以取得發(fā)票，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)考慮哪些憑證？《
該法第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)正確有效的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審計(jì)?！?/p>
《組織法》、《法律法規(guī)》對(duì)符合中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定的憑證給予了更為具體的定義，其中“商務(wù)部規(guī)定的其他有效憑證”屬于符合中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定的憑證。此處的“正確有效憑證”包括加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票腳本印章的發(fā)票、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的未加蓋發(fā)票腳本印章的專(zhuān)業(yè)知識(shí)發(fā)票、財(cái)政部門(mén)管理的財(cái)政債券以及財(cái)政部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)一般可以使用兩國(guó)簽訂的合同中確定的價(jià)格，以及兩國(guó)確認(rèn)的錢(qián)包文件，作為既不在獲取發(fā)票的廣義上，也不在支付行政事務(wù)單位的行政事務(wù)查詢(xún)公司注冊(cè)信息、票價(jià)、中央政府基礎(chǔ)等權(quán)利的有效證明。支付給農(nóng)民的青苗補(bǔ)償費(fèi)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司可以結(jié)合補(bǔ)償協(xié)議、相關(guān)政府機(jī)構(gòu)文件等證明材料。，并在收款人的錢(qián)包憑證中確認(rèn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將確認(rèn)其為有效憑證。當(dāng)然，如果是中央或者行政村代為支付青苗補(bǔ)償費(fèi)，也可以向發(fā)證單位索要財(cái)政部門(mén)書(shū)寫(xiě)的行政業(yè)務(wù)文書(shū)。