自國地稅合并之后，各地區(qū)稅務(wù)機關(guān)之間實現(xiàn)了發(fā)票信息和數(shù)據(jù)的共享互通，再加上“金三”形成以軟件系統(tǒng)測評分析、預(yù)警評估、風(fēng)險推送的稽查新模式，以“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)+云計算”稽查天網(wǎng)已經(jīng)鋪開。在稽查力度如此強大的情況下，企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對？今天給大家匯總了稅局嚴查的60個方面，大家務(wù)必學(xué)習(xí)到位！國稅地稅合并以來，實現(xiàn)了各地區(qū)稅務(wù)機關(guān)之間發(fā)票信息和數(shù)據(jù)的共享互通。此外，“金三”還形成了軟件系統(tǒng)評估分析、預(yù)警評估、風(fēng)險推送的審計新模式，“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)+云計算”審計天網(wǎng)已經(jīng)鋪開。企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對如此強大的審計？今天總結(jié)了稅務(wù)局嚴查的60個方面，一定要學(xué)好！
01關(guān)于稅務(wù)檢查
新金稅系統(tǒng)三期上線后，稅務(wù)機關(guān)將充分利用大數(shù)據(jù)平臺開展涉稅風(fēng)險管控。
如果老板還用以前的思維做事，作為老板飯碗的會計當(dāng)面反對肯定是不合適的。如果老板讓你做假賬，把這五個案子扔給他。
讓我們來看看以下五種情況
案例一:商業(yè)活動是真的嗎？
會計:聽說稅務(wù)機關(guān)要來檢查！我們只是把發(fā)票當(dāng)成收入。我有點擔(dān)心？
老板:放心吧！聽說稅務(wù)機關(guān)都是“票控稅”。出票后收入有什么問題？大家都知道經(jīng)濟形勢不好，虧損太正常了！而且，你的賬太深了，我真的告訴你，成本、費用、收入完全匹配，他們根本查不出來！
你的企業(yè)是否真實反映了所有的經(jīng)營活動，是否有表外業(yè)務(wù)部分！
稅務(wù)機關(guān)的手段:
答:大數(shù)據(jù)平臺下的三方信息源可以還原你的歷史經(jīng)營活動，從而證明申報的真實性(如提供的水、電消費數(shù)據(jù)、政府采購數(shù)據(jù)、銀行流水清單等。).
b:對比區(qū)域內(nèi)同行業(yè)的經(jīng)營狀況，會讓你無處藏身。你不能保證所有同行業(yè)都會做假賬，只要其中一個是真的，那就對不起了！
c:共享國家和地方稅收的涉稅信息，不能保證你所有的申報數(shù)據(jù)邏輯嚴謹。(如果是虛增工資基數(shù)，是否按照規(guī)定申報繳納了個人收入？社保費用是否按規(guī)定繳納等。)
當(dāng)然，我們有其他的方法。只有你想不到，沒有它我們做不到。不要以為你裝幾米，我們就沒有選擇，但是我們不會告訴你！敢來就來！)
案例二:抵扣憑證是否符合要求。
會計:老板，我們的扣款憑證里有一些借條，一些假發(fā)票，一些與個人消費有關(guān)的發(fā)票，還有一些與經(jīng)營活動無關(guān)的憑證。我該怎么辦？
老板:你怕什么？憑證太多稅務(wù)機關(guān)看不完？就算看到了，調(diào)整一下，反正也補不了多少！此外，你可能無法選擇我們。你可以抵抗敵人，你有辦法抵抗他們！
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條:“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假的計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，處五萬元以下的罰款……”
稅務(wù)機關(guān)的手段:
答:如果使用借條、假發(fā)票、個人發(fā)票或與經(jīng)營活動無關(guān)的憑證，不允許稅前扣除。
b:如果你編造虛假的成本和費用，必然會導(dǎo)致你的收入和費用失衡。通過相應(yīng)的公式，你收入的真實性需要質(zhì)疑！
c:如果人為調(diào)整費用(比如本應(yīng)計入當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費的項目，在其他明細中歸集，如辦公費用等。)，一旦發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)會對你支出的真實性進行全面檢查。
d:惡意使用假發(fā)票，會被稅務(wù)機關(guān)處罰。
案例三:收取的費用是真的嗎？
會計:部分收入為微利或平銷，與實際利潤不符。如果稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)了，不是要補很多嗎？
老板:不怕！你來當(dāng)會計，我教你成本收益比公式。只要你按照我說的做，你就不用太擔(dān)心。此外，我們還可以解釋，因為市場和產(chǎn)品價格的下降，他們無能為力！
成本應(yīng)該匹配。非特殊微利、平銷、低毛利或倒掛都將納入評價重點。
稅務(wù)機關(guān)的手段:
答:你不能保證你的上下游公司會跟你保持“統(tǒng)一口徑”；同時，物流和資金流的信息會讓你無處藏身。
b:大數(shù)據(jù)下區(qū)域市場和整個城市市場是“共通”的。你認為由于市場原因?qū)е碌漠a(chǎn)品價格下降能站得住、講得通、平衡嗎？
c:如果有“倒掛”，你有沒有向稅務(wù)機關(guān)申報(或?qū)ｍ椛陥?資產(chǎn)損失稅前扣除清單？如果沒有申報，不允許稅前扣除。
案例四:是否按要求進行納稅調(diào)整？
老板:會計，我們真的虧錢了。我們不怕稅務(wù)機關(guān)查！
會計:但是老板，我們這幾年沒有進行過納稅調(diào)整。不知道稅務(wù)部門會不會認可！
所得稅的計稅依據(jù)不是會計利潤，而是根據(jù)會計利潤進行納稅調(diào)整后的余額，簡稱“應(yīng)納稅所得額”。
企業(yè)所得稅法中的損失，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額在扣除不征稅收入、免稅收入和各種扣除后小于零的金額。
因此，真正的虧損企業(yè)也要按要求進行納稅調(diào)整。如果不做調(diào)整，在下一年利潤彌補虧損時會彌補更多的“虧損”，從而少交所得稅。
此外，會計制度和稅法之間有著巨大的差異。正常情況下，如果企業(yè)按照會計制度進行核算，年度匯算清繳中納稅調(diào)整項目較多，但實際情況未調(diào)整或不完整，不要怪稅務(wù)機關(guān)把你納入評價重點。
案例五:關(guān)聯(lián)交易是否遵循獨立性原則？
會計師:老板，我們現(xiàn)在有一家免稅公司和一家應(yīng)稅公司。我們沒有獨立核算成本，給應(yīng)稅公司造成了很大的損失。我有點害怕...
老板:嗯...
根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付。稅務(wù)機關(guān)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款或者費用，但減少其應(yīng)納稅所得額或者收入的，有權(quán)進行合理調(diào)整。
您是否有以下行為:
答:是否按要求如實進行關(guān)聯(lián)方申報(包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易申報)？
b:是不是利用關(guān)系人為調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的收入、成本、費用，利用不同企業(yè)之間的稅率差異或稅收優(yōu)惠政策少交所得稅？
c:如果你有上述行為并轉(zhuǎn)移利潤，那么恭喜你，除了納稅評估和稅務(wù)檢查，你還應(yīng)該得到特殊待遇:特殊納稅調(diào)整(俗稱反避稅調(diào)查)。
提醒
金稅三期大數(shù)據(jù)下，企業(yè)必須關(guān)注這30大數(shù)據(jù)對比:
1.增值稅金額是否與各種附加稅費對比一致；
2.教育費附加是否與水利建設(shè)基金相匹配；
3.理論銷售收入與公司實際銷售收入是否匹配；
4.與防偽稅控開票銷售和財務(wù)報表銷售相比，稅務(wù)系統(tǒng)申報的銷售是否異常；
5.開具發(fā)票時輸入、輸出項目名稱是否嚴重偏離；
6.個人所得稅工資收入與企業(yè)所得稅工資支出、社會保險費繳費基數(shù)、年金繳費基數(shù)、住房公積金繳費基數(shù)是否匹配；
7.農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的扣除是否與農(nóng)副產(chǎn)品的實際數(shù)量、金額、產(chǎn)地、面積相符；
8.企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率和銷售收入是否同比變化；
9.你公司主營業(yè)務(wù)收入變化率是否遠低于同行業(yè)平均變化率；
10.你企業(yè)當(dāng)年所得稅的貢獻率是否遠低于行業(yè)；
11.你企業(yè)成本費用的變化是否與同比例銷售收入的變化一致；
12.你企業(yè)應(yīng)納稅額是否與同比例營業(yè)收入變動一致；
13.你企業(yè)增值稅發(fā)票的增量和使用情況是否與上期有異常；
14.你企業(yè)稅負變動與前期相比是否異常；
15.企業(yè)新增應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、企業(yè)應(yīng)付賬款等經(jīng)常項目金額與公司銷售收入、銷售成本相比是否異常；
16.企業(yè)期末存貨是否與增值稅備抵相符；
17.商業(yè)企業(yè)一定時期內(nèi)的進項、銷項稅率是否異常；
18.進項稅變化率是否遠高于銷項稅變化率；
19.企業(yè)的運費扣除和營業(yè)收入是否異常；
20.將公司的實際經(jīng)營范圍與對外開具發(fā)票的項目進行對比，以發(fā)現(xiàn)是否存在“更名白開”的問題；
21.采購發(fā)票開票單位與發(fā)票上貨物實際來源的對比不一致；
22.根據(jù)法人、稅務(wù)人和主要管理人員的身份證號，分別對同一法人、同一財務(wù)人、同一稅務(wù)人、同一稅務(wù)人和主要管理人員的重合情況、法人、財務(wù)人和稅務(wù)人的交叉位置進行分析、展示和比較；
23.個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，企業(yè)是否按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》履行了相關(guān)申報義務(wù)，股權(quán)受讓方是否按照規(guī)定履行了股權(quán)轉(zhuǎn)讓20%的個人所得稅代扣代繳義務(wù)等。
24.工商局登記的企業(yè)數(shù)量和基本信息是否與國家和地方稅收核定的稅種信息一致；
25.財務(wù)報表中的利潤總額是否與企業(yè)所得稅申報表中的利潤總額一致；
26.同行業(yè)公司用電量與銷售收入異常對比；
27.企業(yè)實現(xiàn)的增值稅與企業(yè)毛利是否匹配；
28.企業(yè)財務(wù)費用與借款情況相比是否異常；
29.企業(yè)長期投資、短期投資、投資收益是否異常；
30.企業(yè)客戶的分散程度與企業(yè)的銷售收入相比是否異常。
02關(guān)于稅務(wù)局審計
我不怕天不怕地不怕，只怕稅務(wù)局打來電話，稅務(wù)稽查越來越嚴，難免會讓會計感到擔(dān)心，但只要不觸碰紅線，就不用擔(dān)心。
今天總結(jié)了稅務(wù)審計關(guān)注的15點，希望大家能有信心回應(yīng)。
關(guān)注一:用于非增值稅應(yīng)稅項目、增值稅免稅項目、集體福利和個人消費的購進貨物(服務(wù))、貨物(服務(wù))異常損耗、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品異常損耗是否按規(guī)定作為進項稅額轉(zhuǎn)出；
關(guān)注2:是否存在返利與其他應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款及其他經(jīng)常項目或營業(yè)費用掛鉤，不轉(zhuǎn)移進項稅的情況；
關(guān)注點3:是否各種價外費用(如手續(xù)費、補貼、代收手續(xù)費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等。)向購買者收取的費用按規(guī)定征稅；
關(guān)注4:是否存在虛開發(fā)票或虛開人工成本清單等虛增成本，是否存在不符合稅法規(guī)定的發(fā)票、憑證，費用是否列支；
關(guān)注五:資本性支出是否一次性計入成本費用:符合固定資產(chǎn)標準的項目不納稅調(diào)整，一次性計入成本費用；符合無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件一次性計入營業(yè)外支出，無需納稅調(diào)整；
關(guān)注六:企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍，是否符合合理性原則，是否在申報扣除年度實際支付；
關(guān)注7:增加實收資本和資本公積后是否繳納印花稅；
關(guān)注8:是否存在不計入房屋原值繳納房產(chǎn)稅的與房屋不可分割的附屬設(shè)施，土地價值是否計入房屋價值繳納房產(chǎn)稅，房屋免租使用是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；
關(guān)注9:是否存在業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費超標準未進行納稅調(diào)整等問題；
關(guān)注10:是否按照稅法規(guī)定的年限計提折舊；隨意改變固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；未按照稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊的；
關(guān)注點11:是否存在擅自變更成本計價方式、調(diào)整利潤的情況；
關(guān)注12:計提的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費是否超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整；
關(guān)注13:是否有超標準或超范圍為員工繳納社會保險費、住房公積金，且未進行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基礎(chǔ)設(shè)施項目和特殊項目承擔(dān)而未資本化的社會保險費用；是否存在只提不付、多付少付虛假費用等問題。；
關(guān)注14:是否存在未經(jīng)納稅調(diào)整的視同銷售行為；
關(guān)注15:利用經(jīng)常項目和“預(yù)提費用”等中間科目實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額或調(diào)整是否存在延遲。
03附件:10個常見且容易被忽視的風(fēng)險點
挑出十個常見且容易被忽視的風(fēng)險點，讓我們一起回顧過去，學(xué)習(xí)新事物。
一、私家車和公用事業(yè)涉稅風(fēng)險提示
私家車共享，這個話題已經(jīng)說的太多了。
因為這種行為目前在公司的生產(chǎn)經(jīng)營中非常普遍。
對于私家車的公共業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何羅列才能防范一定的稅收風(fēng)險？
如果是高管，我們可以選擇將車輛轉(zhuǎn)讓給企業(yè)。作為企業(yè)自有固定資產(chǎn)，燃料費、修理費、保險費、路橋費等?？梢远惽笆召M。個人轉(zhuǎn)讓的舊物品免征增值稅。
如果你是普通員工，可以簽訂租賃合同。租金不應(yīng)該是0，而應(yīng)該是每月500元左右的租金。自然人按次納稅，代開發(fā)票不超過500元，屬于門檻政策。
租賃資產(chǎn)時，需要注意的是，燃油費和路橋費可以在企業(yè)所得稅前繳納，保險和維修費取決于當(dāng)?shù)卣?。部分省市明確規(guī)定不允許稅前扣除。
因此，要關(guān)注我省和我市的相關(guān)政策，避免不必要的涉稅風(fēng)險。
二.取得不符合要求的增值稅發(fā)票并入賬
朋友說，哦，這個風(fēng)險預(yù)警太簡單了?，F(xiàn)在，我們在檢查面值方面非常嚴格。我們一次性填好，填在備注欄里。我們不能缺少發(fā)票專用章或者虛開發(fā)票。這些都是眾所周知的。
是的，發(fā)票的基本面值不會有錯誤。
但這就是稅收風(fēng)險無法避免的原因。
曾經(jīng)有這樣一個案例。
一張普通發(fā)票，貨名具體，表面沒有問題，而且填的很規(guī)范。
買方為惠城省某貿(mào)易公司，賣方為廣西某建材公司。
惠城公司表示，購買混凝土是用來建造一棟規(guī)劃五層的辦公樓。檢查人員詢問貨物是直接從廣西發(fā)往惠城，還是廣西的企業(yè)在當(dāng)?shù)赜信R時生產(chǎn)場地。
我從廣西買的，直接寄了。
當(dāng)時，檢查員的結(jié)論是，該企業(yè)是虛假的。為什么呢？
混凝土有什么特點？從生產(chǎn)到使用，時間最多不要超過三個小時左右，否則會凝結(jié)，不能使用。
那么從廣西購買的混凝土怎么還能在惠城買到呢？該公司辯稱，它確實購買了混凝土，但它在當(dāng)?shù)刭徺I后獲得了這張發(fā)票。
最后，不管怎么處理，本案的意義在于提醒大家，這不僅僅是面子問題，有時還涉及到常識問題。
聽完感嘆，朋友說，按照你說的，我們還得學(xué)天文地理做金融。月薪不高，要求也挺高的。
三.未申報的印花稅
印花稅的應(yīng)稅憑證包括購銷、加工承攬、建設(shè)工程合同、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲、貸款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。
工作上，不簽合同，不用交印花稅嗎？
這里出現(xiàn)了“具有契約性質(zhì)的證書”字樣。
什么是合同性質(zhì)的證書？具有合同效力的各種名稱的協(xié)議、合同、契約、文件、確認書和其他證書。
發(fā)票是合同性質(zhì)的憑證嗎？發(fā)票需要結(jié)合以上所列信息，不能單獨使用。
同時，稅務(wù)機關(guān)可以在檢查時查詢相應(yīng)的業(yè)務(wù)，并以費用為例，如大型裝修費、大型租賃費、貨運費、倉儲費等。
如果業(yè)務(wù)確實是在沒有簽署合同的情況下進行的，也可能會有批準印花稅的情況。
四.稅率應(yīng)用不正確
錯誤的稅率。低估或高估產(chǎn)品稅的風(fēng)險。
主要是針對新政策的發(fā)布。比如深化增值稅改革出臺的一系列政策。
還需要區(qū)分混合銷售和兼職銷售。適用兼營的按混合銷售處理，發(fā)生在稅務(wù)機關(guān)后適用更高的適用稅率。
另外，不要把商品和低稅率的商品混為一談。比如購買農(nóng)產(chǎn)品稅率低，但如果農(nóng)產(chǎn)品加工成罐頭或冷凍食品等。，低稅率將不再適用，但高稅率將適用。
還有城市地區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，其他地區(qū)1%的城市建設(shè)稅率。
因此，在適用稅率時，一定要注意稅率是否有問題。開具發(fā)票時稅率有誤，發(fā)票不能使用。
五、企業(yè)所得稅限額扣除項目稅收風(fēng)險
朋友說沒必要提醒我這個風(fēng)險點。我們剛剛完成最后的和解，我們彼此非常了解。
好吧，那么，就簡單說幾句，不再多言。
是指行政罰款中的罰款。比如交通罰款，環(huán)境罰款等等。
滯納金有屬性，稅。也就是說，除了稅務(wù)機關(guān)依法征收的滯納金外，其他所有滯納金都可以扣除。
此外，還要區(qū)分什么樣的贊助支出屬于廣告，什么樣的贊助支出屬于非廣告性質(zhì)。
廣告支出必須為企業(yè)達到宣傳效果，廣泛宣傳。有曝光就會有提高人氣的后果，可以判斷為廣告。否則，可能會被視為贊助支出。
六、工資薪金和“三項經(jīng)費”不按規(guī)定扣除。
看到這個風(fēng)險警示，朋友很不高興，說:這些都是老生常談。做了十幾年的朋友，能不能上點心，給點干貨？
這些都是標準干貨，根本不澆水。
工資是指企業(yè)在每個納稅年度支付給在本企業(yè)工作或受雇的員工的全部現(xiàn)金或非現(xiàn)金勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班費以及與員工受雇或受雇有關(guān)的其他費用。
關(guān)鍵詞是非現(xiàn)金形式。如果是以非現(xiàn)金形式支付給員工，也要計入工資薪金中代扣代繳個人所得稅。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金，準予扣除。
什么是合理的工資支出？
根據(jù)國稅函[2009]3號公告第一條，稅務(wù)機關(guān)在確認工資薪金合理性時，可以把握以下原則:
(1)企業(yè)制定了相對規(guī)范的員工薪酬制度；
(二)企業(yè)制定的工資薪金制度符合行業(yè)和地區(qū)水平；
(三)企業(yè)在一定時期內(nèi)支付的工資薪金相對固定，工資薪金調(diào)整有序進行；
(四)企業(yè)已對實際支付的工資薪金依法履行了代扣代繳個人所得稅的義務(wù)；
(5)工資薪金的安排不是為了減稅或逃稅。
以上五個原則默認同時滿足。
所以，企業(yè)有假工資的時候不要貪玩，隨時有倒閉的可能。
畢竟現(xiàn)在社保納入稅收管理，個人所得稅和企業(yè)所得稅已經(jīng)成功結(jié)合。還是如實付款比較安全。
三項基金，定額扣除基數(shù)為實際支付的工資薪金總額。如果工資已發(fā)放但未發(fā)放給員工，則不能作為定額計算的基數(shù)。
工會經(jīng)費扣除比例為2%，是否取得《工會經(jīng)費撥付專用收據(jù)》是關(guān)鍵。如果沒有收據(jù)，就不能稅前扣除。
建議使用《中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》(勞總辦〔2014〕23號)文件規(guī)定的支出范圍。
職工教育經(jīng)費的扣除比例為8%，主要集中在不允許收取的范圍。
員工在社會上的學(xué)歷和自己在社會上的學(xué)位，如MBA，不允許計入員工教育經(jīng)費。
員工福利扣除率14%，重在細節(jié)。
例如，如果員工休探親假，差旅費將納入員工福利基金。但是，探親期間收到的單位補貼包括在工資和薪金中。不要混淆兩者。
比如退休員工的工資福利等。，有的企業(yè)隨手放入員工福利費用，哪些費用不能放進去，而且根據(jù)相對性原則，是不允許稅前支付的。
工資和三項基金確實是稅收的常識點，但也不能掉以輕心。
細節(jié)是魔鬼。
七、購買房地產(chǎn)不及時申報土地等稅收風(fēng)險。
購買房屋和土地時，要注意小額稅款的申報和繳納。
朋友點點頭說，沒錯。這一次，我們將重點檢查小額稅收。換句話說，合并之后，查所有的稅都是一件很頭疼的事情，只是為了提供信息。
沒錯。合并后就不會出現(xiàn)人人掃門前雪的情況了。
我們來看一個審計案例。
檢查人員在2016年對企業(yè)A進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2016年7月購買了一棟辦公樓，建筑面積300平方米，總價加稅315萬元，取得了5%的增值稅專用發(fā)票。2016年9月，該房產(chǎn)交付使用，單位未取得房產(chǎn)證。
財務(wù)人員解釋了為什么沒有辦理房產(chǎn)證，沒有向稅務(wù)機關(guān)申報繳納契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
這個解釋站得住腳嗎？企業(yè)在購買房產(chǎn)時應(yīng)如何確認納稅義務(wù)時間？
《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定，契稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為納稅人簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日，或者納稅人取得其他土地房屋權(quán)屬合同之日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)向土地、房屋所在地契稅機關(guān)申報納稅，并在契稅機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定:應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)在書寫或者領(lǐng)取時加蓋印章。根據(jù)印花稅稅目稅率表，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓證》征收印花稅，稅率為0.05%。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)A應(yīng)在簽訂購房合同后及時申報繳納印花稅。
《關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)第二條第一款規(guī)定，房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅從房屋交付使用后的當(dāng)月起征收。
根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)A應(yīng)于2016年10月，即房地產(chǎn)開發(fā)商交房后的第二個月開始申報房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
因此，未取得房產(chǎn)證并不意味著未發(fā)生納稅義務(wù)。
納稅義務(wù)的發(fā)生時間不僅體現(xiàn)在本次審計案例中，也僅限于小額稅款。
增值稅債務(wù)的發(fā)生時間也是需要重點關(guān)注的風(fēng)險點。
八、享受稅收優(yōu)惠的風(fēng)險不留存?zhèn)洳?/p>
享受各種稅收優(yōu)惠政策，一定要注意四個字，留著備查。
個人所得稅專項附加扣除、增值稅抵扣、免稅、減稅政策等?；旧献约荷陥缶湍芟硎軆?yōu)惠，這離不開“保留相應(yīng)材料備查”的要求。
不用說，如果后續(xù)管理中要求出具相應(yīng)材料而無法提供，不僅已經(jīng)享受的政策無法延續(xù)，還可能被行政處罰。
朋友說，你提醒我是對的。似乎除了現(xiàn)金和增值稅發(fā)票，所有與享受稅收優(yōu)惠政策相關(guān)的材料都要放在我公司的保險柜里。
九.無附件記錄的會議費用的稅務(wù)風(fēng)險
朋友說有會議費用，巡視員說原始憑證只是發(fā)票，要我拿會議紀要和會議記錄本。
我說，那你可以提供。
朋友說，你真是腦殘。如果你有，你會把它放在憑單里。你就不能有一張費用發(fā)票嗎？還有幾分鐘！
我說，你這樣想是不對的?？磥砦覀冋娴男枰獛湍闫占耙幌?。
由于其特殊性，會議費包括住宿、餐飲、會議、福利等多項費用，因此在檢查時會特別注意。
實踐中可以參考《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》(財行〔2016〕214號)文件。一般需要附上(包括但不限于)會議紀要、會議材料、費用明細清單、外部會議邀請函等資料。
有些會議費原始憑證附有大額住宿發(fā)票和餐飲發(fā)票，更不可取。在正常會議中保留信息有什么困難？
因此，請不要對會議費用掉以輕心，也不要把會議費用當(dāng)成解決費用的靈丹妙藥。
十、不關(guān)注稅收信用黑名單風(fēng)險。
孔子說，人們不相信，他們不知道自己能做什么。
社會主義核心價值觀從個體行為層面凝結(jié)了“愛國、奉獻、誠實、友善”的基本道德規(guī)范。
自古以來，誠實守信就受到重視和稱贊。
納稅也是如此。信用好，一定要上進。信用差，受罰。
企業(yè)發(fā)生下列九種違法行為之一的，為重大稅收違法案件，稅收抵免直接評為D級，列入稅收違法黑名單。
什么是稅收違法“黑名單”？
將具有法人和財務(wù)人員信息的企業(yè)納稅信用“捆綁”到失信系統(tǒng)中，向社會公布失信案件信息，并告知人民銀行、公安機關(guān)等相關(guān)部門，共同實施嚴格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
企業(yè)失信不同于企業(yè)破產(chǎn)，破產(chǎn)僅限于公司財產(chǎn)份額，信用涉及到經(jīng)營企業(yè)本身的個人。
法定代表人和財務(wù)負責(zé)人同病相憐。什么坐不了高鐵，住不了星級酒店，都還是小事。
最嚴重的情況是，只要公司信用是D級，那么無論原法定代表人成立多少新公司，所有新成立公司的納稅信用都會被評為D級。但無論財務(wù)負責(zé)人換工作到天涯海角，只要他作為財務(wù)負責(zé)人被監(jiān)控，換了工作的新公司的稅收抵免也會降到D級。
朋友說，喲，我們得趕緊對照納稅信用評價指標查一下。如果有錯誤，那就不是預(yù)料之中的了。
我說，不要盲目擔(dān)心。一般來說，只有重大稅務(wù)違規(guī)，或者分數(shù)低于40，才有可能成為D級。
朋友說，好吧，我要掛了，回去工作。你站著說話很容易。如果你得了B或C，會有很多麻煩。銀行一起特別注意這個，不是a級納稅人，貸款不容易。