這十個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示，你，知道多少？
2021-10-16 09:13:57
當(dāng)前，隨著稅收征管智能化程度的不斷提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)鎖定企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越容易。 小企業(yè)提醒大企業(yè)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)要更加重視稅收風(fēng)險(xiǎn)的事前防控。 今天，我們老師為大家挑選了十個(gè)常見(jiàn)但容易被忽視的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。讓我們回顧過(guò)去，學(xué)習(xí)新的東西。 1私家車(chē)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示私家車(chē)是公共的。這個(gè)話(huà)題不用多說(shuō)。 因?yàn)檫@種行為目前在公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中非常普遍。 對(duì)于私家車(chē)公共業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何收費(fèi)才能防范一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？如果是高管，我們可以選擇將車(chē)輛轉(zhuǎn)讓給企業(yè)。 作為企業(yè)自有固定資產(chǎn)，燃料成本、修理成本、保險(xiǎn)成本、過(guò)橋成本等。都可以稅前收費(fèi)。 個(gè)人轉(zhuǎn)讓和使用的貨物免征增值稅。 如果你是普通員工，可以簽訂租賃合同。租金不應(yīng)選擇為0。相反，你可以選擇每月500元左右的租金。自然人按次納稅。開(kāi)票不超過(guò)500元，在門(mén)檻政策范圍內(nèi)。 對(duì)于租賃資產(chǎn)，需要注意的是，燃料和過(guò)橋費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前繳納，保險(xiǎn)和維護(hù)費(fèi)用要看當(dāng)?shù)卣摺? 部分省市明確規(guī)定不允許稅前扣除。 因此，要關(guān)注省市相關(guān)政策，避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 2 .領(lǐng)取不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票并入賬。朋友說(shuō)，哦，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警太簡(jiǎn)單了。 現(xiàn)在我們查票面非常嚴(yán)格，一次填，備注欄填，不缺發(fā)票專(zhuān)用章，不弄虛作假，大家都知道。 是的，你不能在發(fā)票的基本面上犯任何錯(cuò)誤。 但是稅收的風(fēng)險(xiǎn)很難防范。 曾經(jīng)有這樣一個(gè)案例。 一張普通發(fā)票，貨名具體，臉上也沒(méi)有各種問(wèn)題，填寫(xiě)起來(lái)很規(guī)范。 買(mǎi)方為惠城省某貿(mào)易公司，賣(mài)方為廣西某建材公司。 惠城公司表示，購(gòu)買(mǎi)混凝土是為了建造一棟五層的辦公樓。 檢查人員詢(xún)問(wèn)貨物是直接從廣西發(fā)往惠城，還是廣西的企業(yè)在當(dāng)?shù)赜信R時(shí)生產(chǎn)場(chǎng)地?；卮?“我是從廣西買(mǎi)的，直接寄的。 當(dāng)時(shí)，檢查員的結(jié)論是，該企業(yè)是虛假的。 為什么呢？混凝土有什么特點(diǎn)？從生產(chǎn)到使用，時(shí)間最多不能超過(guò)三個(gè)小時(shí)左右，否則會(huì)凝結(jié)，變得無(wú)法使用。 那么從廣西購(gòu)買(mǎi)的混凝土怎么還能在惠城買(mǎi)到呢？該企業(yè)辯稱(chēng)，它確實(shí)購(gòu)買(mǎi)了混凝土，但在當(dāng)?shù)刭?gòu)買(mǎi)后獲得了這張發(fā)票。 說(shuō)到底，暫時(shí)不管怎么處理，這個(gè)案子的意義就是提醒我們，這不僅僅是票臉的問(wèn)題，還有有時(shí)候涉及到的常識(shí)問(wèn)題。 朋友聽(tīng)后嘆了口氣說(shuō)，按照你說(shuō)的，我們金融還是要學(xué)地理。月薪不高，要求也挺高的。 3應(yīng)稅未申報(bào)印花稅應(yīng)稅憑證包括購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程合同、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、貸款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。 在工作過(guò)程中，如果沒(méi)有簽訂合同，是否沒(méi)有必要繳納印花稅？這里出現(xiàn)了“具有合同性質(zhì)的證書(shū)”字樣。 什么是合同性質(zhì)的證書(shū)？具有合同效力的各種名稱(chēng)的協(xié)議、合同、契約、文件、確認(rèn)書(shū)和其他證書(shū)。 發(fā)票是合同性質(zhì)的證明嗎？發(fā)票需要結(jié)合以上所列信息，不能單獨(dú)使用。 同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)可能會(huì)查詢(xún)相應(yīng)的業(yè)務(wù)，比如費(fèi)用，比如大額裝修費(fèi)、大額租賃費(fèi)、貨物運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等等。 如果業(yè)務(wù)確實(shí)發(fā)生，而且沒(méi)有簽訂合同，印花稅可能會(huì)被批準(zhǔn)。 印花稅是一種歷史非常悠久的稅種。許多收藏家也收藏了印花稅郵票。 4 .稅率應(yīng)用錯(cuò)誤稅率應(yīng)用錯(cuò)誤，造成少報(bào)或多報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)。 主要是針對(duì)新政策的發(fā)布，比如為深化增值稅改革出臺(tái)的一系列政策。 另外，有必要區(qū)分混合銷(xiāo)售和并發(fā)操作。應(yīng)該應(yīng)用并行操作，而不是將其視為混合銷(xiāo)售。發(fā)生在稅務(wù)機(jī)關(guān)之后，將適用高稅率。 另外，不要把高稅商品和低稅商品混為一談。比如購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品稅率低，但如果農(nóng)產(chǎn)品加工成罐頭或冷凍食品，低稅率不再適用，但高稅率適用。 還有城市建設(shè)稅，城市地區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，其他地區(qū)1%。 因此，在適用稅率時(shí)，一定要注意稅率是否有誤差。 如果開(kāi)具發(fā)票時(shí)稅率使用不正確，則不能使用發(fā)票。 5.企業(yè)所得稅限額扣除項(xiàng)目涉稅風(fēng)險(xiǎn)有朋友說(shuō)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不用提示。我們剛剛完成最終結(jié)算，非常熟悉。 好吧，我們就說(shuō)幾句話(huà)，別啰嗦了。 處罰是指行政處罰，如交通處罰、環(huán)境處罰等。 滯納金有屬性和稅收。 也就是說(shuō)，除稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收的滯納金外，其余滯納金均可扣除。 此外，有必要區(qū)分廣告贊助支出和非廣告贊助支出。 廣告支出必須為企業(yè)達(dá)到宣傳效果，即被廣泛宣傳、曝光，并具有提高認(rèn)識(shí)的后果?？梢耘袛酁閺V告。 反之，可確認(rèn)為贊助支出。 6工資薪金和“三項(xiàng)基金”，不按規(guī)定扣除，是指企業(yè)在每個(gè)納稅年度支付給受雇或受雇于企業(yè)的職工的全部現(xiàn)金或非現(xiàn)金勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班費(fèi)以及與職工受雇或受雇有關(guān)的其他費(fèi)用。 關(guān)鍵詞非現(xiàn)金形式。 如果支付給員工的款項(xiàng)是非現(xiàn)金，也應(yīng)計(jì)入工資薪金中代扣代繳個(gè)人所得稅。 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金可以扣除。 什么是合理的工資支出？根據(jù)國(guó)稅函[2009]3號(hào)公告第一條，稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)工資薪金合理性時(shí)，可以把握以下原則:(1)企業(yè)制定了相對(duì)規(guī)范的職工工資薪金制度；(二)企業(yè)制定的工資、薪金制度符合行業(yè)和地區(qū)水平；(三)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)支付的工資薪金相對(duì)固定，工資薪金調(diào)整有序進(jìn)行；(四)企業(yè)已對(duì)實(shí)際支付的工資薪金依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)；(5)工資薪金的安排不是為了減稅或逃稅。 以上五個(gè)原則默認(rèn)同時(shí)滿(mǎn)足。 所以企業(yè)有假工資就不要偷幸福，隨時(shí)可能倒閉。 畢竟現(xiàn)在社保歸入稅務(wù)管理，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅成功合并。 還是如實(shí)發(fā)工資比較安全。 三項(xiàng)基金，定額扣除基數(shù)為實(shí)際支付的工資總額。如果工資被提取但未支付給員工，則不能作為定額計(jì)算的基數(shù)。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除比例為2%，能否取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥付專(zhuān)用收據(jù)》是關(guān)鍵。 如果沒(méi)有收據(jù)，就不能稅前扣除。 建議參照《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》(總工會(huì)辦公廳〔2021〕23號(hào))規(guī)定的支出范圍。 職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例為8%，主要集中在不允許收取的范圍。 員工的學(xué)歷和自己在社會(huì)上的學(xué)歷，比如MBA，不允許計(jì)入員工教育經(jīng)費(fèi)。 員工福利費(fèi)用的扣除比例為14%，主要集中在細(xì)節(jié)上。 例如，如果員工休探親假，差旅費(fèi)包含在員工福利費(fèi)用中。 但是，探親假期間獲得的單位補(bǔ)貼包括在工資和薪金中。 不要混淆兩者。 比如退休員工發(fā)生的工資福利等。，有的企業(yè)隨手就放入了員工福利支出，哪些支出不能放入這樣的支出。根據(jù)關(guān)聯(lián)性原則，不允許稅前支付。 工資和三項(xiàng)基金確實(shí)是很常見(jiàn)的稅務(wù)知識(shí)點(diǎn)，但也不能掉以輕心。 細(xì)節(jié)是魔鬼。 7.契印中購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)未及時(shí)申報(bào)房屋、土地等稅費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)購(gòu)買(mǎi)房屋、土地時(shí)，要注意小額稅費(fèi)的申報(bào)繳納。 朋友點(diǎn)點(diǎn)頭說(shuō)，是的。 這一次，我們將重點(diǎn)檢查小額稅收。 據(jù)說(shuō)合并后，查所有的稅，只提供信息，極其麻煩。 沒(méi)錯(cuò)，合并之后，再也不會(huì)出現(xiàn)每個(gè)人掃門(mén)前雪的情況了。 我們來(lái)看一個(gè)審計(jì)案例。 檢查人員在2021年對(duì)企業(yè)A進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2021年7月購(gòu)買(mǎi)了一棟辦公樓，建筑面積300平方米，增值稅總額315萬(wàn)，取得了5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2021年9月，該房產(chǎn)交付使用，但該單位未取得房產(chǎn)證。 財(cái)務(wù)人員以未辦理房產(chǎn)證為由，解釋了未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的原因。 這個(gè)解釋站得住腳嗎？企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)時(shí)應(yīng)如何確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間？《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生在納稅人簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日，或者納稅人取得其他具有土地房屋權(quán)屬性質(zhì)的合同之日。 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地契稅征收機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。 《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定:貼付或者收取應(yīng)稅憑證，應(yīng)當(dāng)貼付。 根據(jù)印花稅稅目稅率表，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)》征收印花稅，稅率為0.05%。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)A應(yīng)在簽訂采購(gòu)合同后及時(shí)申報(bào)繳納印花稅。 《關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào))第二條第一款規(guī)定:購(gòu)買(mǎi)新建商品住房，自房屋交付使用次月起征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)A應(yīng)于2021年10月，即房產(chǎn)中介交付房屋后的第二個(gè)月開(kāi)始申報(bào)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 因此，未取得房產(chǎn)證并不意味著未發(fā)生納稅義務(wù)。 納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間不僅體現(xiàn)在本次審計(jì)案例中，也僅限于小額稅款。 增值稅債務(wù)的發(fā)生時(shí)間也是需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。 七:購(gòu)買(mǎi)房屋、土地等不動(dòng)產(chǎn)未及時(shí)申報(bào)繳納契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅的風(fēng)險(xiǎn)1)稅費(fèi):契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅2)提示:注意“納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”；深圳公司注冊(cè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票多少錢(qián)？進(jìn)項(xiàng)稅可以一次性扣除。契稅的交易價(jià)格不包括增值稅。8.享受稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)不留存?zhèn)洳?。享受各種稅收優(yōu)惠政策。注意四個(gè)字，留著備查。 個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、增值稅加計(jì)扣除、各種稅種免征、減征政策等?；旧峡梢酝ㄟ^(guò)自行申報(bào)享受優(yōu)惠待遇的，離不開(kāi)相應(yīng)材料的“備查”要求。 不用說(shuō)，如果后續(xù)管理中要求出具相應(yīng)材料而無(wú)法提供，不僅已經(jīng)享受的政策無(wú)法繼續(xù)，還可能受到行政處罰。 朋友說(shuō):“你提醒我沒(méi)錯(cuò)?？磥?lái)我們公司的外管局除了現(xiàn)金和增值稅發(fā)票，還得把所有與享受稅收優(yōu)惠政策相關(guān)的材料都放進(jìn)去。”。 9稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)議費(fèi)無(wú)附件記錄由于其特殊性，會(huì)議費(fèi)包括住宿、餐飲、會(huì)議、福利等多項(xiàng)費(fèi)用，因此檢查時(shí)會(huì)特別注意。 實(shí)踐中可以參考《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》(財(cái)行〔2021〕214號(hào))文件。一般情況下，我們需要附上(包括但不限于)會(huì)議介紹、會(huì)議材料、費(fèi)用明細(xì)清單、外部會(huì)議邀請(qǐng)函等材料。 有些會(huì)議費(fèi)原始憑證附有大額住宿發(fā)票和餐飲發(fā)票，更不可取。 召開(kāi)正常會(huì)議保存信息有什么困難？因此，請(qǐng)不要輕視會(huì)議費(fèi)用，也不要把會(huì)議費(fèi)用當(dāng)作費(fèi)用的靈丹妙藥。 10因不重視納稅信用而進(jìn)入黑名單的風(fēng)險(xiǎn)孔子說(shuō):“人不相信，不知道自己能做什么?！? 社會(huì)主義核心價(jià)值觀從個(gè)人行為層面凝結(jié)了“愛(ài)國(guó)、奉獻(xiàn)、誠(chéng)實(shí)、友善”的基本道德規(guī)范。 自古以來(lái)，誠(chéng)實(shí)守信就受到重視和稱(chēng)贊。 稅收抵免也是如此。 好的信用需要鼓勵(lì)。 信用差，受罰。 企業(yè)發(fā)生下列九種違法行為之一的，為重大稅收違法案件，稅收抵免直接評(píng)為D級(jí)，并納入稅收違法黑名單。 發(fā)布違法案件的標(biāo)準(zhǔn)1。偷稅未繳或者少繳稅款100萬(wàn)元以上，且任一年度未繳或者少繳稅款占當(dāng)年應(yīng)納稅額10%以上的；2.欠繳稅款，阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款，欠繳稅款數(shù)額在十萬(wàn)元以上的；3.騙取出口退稅沒(méi)有上限；4.拒絕納稅沒(méi)有限制；5.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票沒(méi)有限額；6.虛開(kāi)普通發(fā)票100張或者40萬(wàn)元以上的；7.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品的。防偽監(jiān)管第八章。逃費(fèi)(失聯(lián))有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、拒不繳納稅款、虛開(kāi)發(fā)票等行為。9.其他違法情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)影響較大的稅收違法行為“黑名單”是什么？企業(yè)納稅信用與法人、財(cái)務(wù)人員信息“捆綁”，納入失信系統(tǒng)。失信案件信息向社會(huì)公布，并向中國(guó)人民銀行、公安機(jī)關(guān)等相關(guān)部門(mén)通報(bào)，嚴(yán)格監(jiān)管，聯(lián)合懲戒。 企業(yè)失信不同于企業(yè)破產(chǎn)。破產(chǎn)受到公司財(cái)產(chǎn)份額的限制，而信貸涉及經(jīng)營(yíng)企業(yè)的個(gè)人。 法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同病相憐。 什么坐不了高鐵坐飛機(jī)，住不了星級(jí)酒店，都還是小事。 最嚴(yán)重的情況是，只要公司信用為D級(jí)，原法定代表人就會(huì)成立更多的新公司，所有新成立的公司在納稅信用上都會(huì)被評(píng)為D級(jí)。 但是，不管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否搬到天涯海角，只要他作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人受到監(jiān)控，他搬到的新公司的稅收抵免就會(huì)降為D級(jí)。 一般只有重大稅務(wù)違規(guī)，或者分?jǐn)?shù)低于40分，才有可能成為D級(jí)。 幸福財(cái)稅擁有10年的財(cái)稅服務(wù)經(jīng)驗(yàn)，擁有專(zhuān)業(yè)的財(cái)稅團(tuán)隊(duì)。 從公司注冊(cè)、財(cái)稅記賬、商標(biāo)注冊(cè)、工商變更、公司注銷(xiāo)等。，為企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)的財(cái)稅服務(wù)，解決他們的煩惱。 做財(cái)稅行業(yè)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制定者，讓世界財(cái)稅無(wú)憂(yōu)，讓創(chuàng)業(yè)更輕松！
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