一般小規(guī)模納稅人是只能開增值稅普通發(fā)票的，可是還有六大類小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。下面企幫幫小編就來談?wù)劊盒∫?guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的條件有哪些以及如何進行納稅申報?
小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的條件
需要符合兩個條件：
一是屬于推行小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點的行業(yè)范圍(轉(zhuǎn)登記的納稅人有點特殊，其轉(zhuǎn)登記前為一般納稅人，已經(jīng)核定增值稅專用發(fā)票票種，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以后仍然可以開具增值稅專用發(fā)票，稅控設(shè)備可以繼續(xù)使用)。
二是小規(guī)模納稅人的月銷售額大于3萬元(按季納稅的，季度銷售額大于9萬元)。
納稅人同時符合上述條件的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請自行開具增值稅專用發(fā)票。
納稅人的哪些應(yīng)稅行為不得自行開具增值稅專用發(fā)票?
按照規(guī)定，納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為(銷售貨物、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn))均自行開具增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。但有一種應(yīng)稅行為是不能由試點納稅人自開專用發(fā)票的，即：試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
如某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，屬于自行開具增值稅專用發(fā)票的試點納稅人，某月提供建筑服務(wù)取得銷售額30萬元，同時處置其2016年5月購買的一處不動產(chǎn)，取得銷售價款80萬元小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票，如何進行納稅申報?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年45號公告)的規(guī)定：試點納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)將所開具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
按照上面例題的內(nèi)容，納稅人取得的30萬建筑服務(wù)收入(假定為不含稅價格，下同)，應(yīng)當(dāng)填入小規(guī)模納稅人申報表主表第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應(yīng)的“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列，而取得的銷售不動產(chǎn)銷售收入80萬元，則應(yīng)填入小規(guī)模納稅人申報表主表第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應(yīng)的“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。
小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票，如何進行納稅申報?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年45號公告)的規(guī)定：試點納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)將所開具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
按照上面例題的內(nèi)容，納稅人取得的30萬建筑服務(wù)收入(假定為不含稅價格，下同)，應(yīng)當(dāng)填入小規(guī)模納稅人申報表主表第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應(yīng)的“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列，而取得的銷售不動產(chǎn)銷售收入80萬元，則應(yīng)填入小規(guī)模納稅人申報表主表第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應(yīng)的“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。