隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)一步可持續(xù)發(fā)展，各種稅收法律法規(guī)逐步完善。在這種情況下，納稅往往面臨著納稅計(jì)劃的選擇。不同的計(jì)劃有不同的納稅等級(jí)，一般與納稅的具體個(gè)人利益有關(guān)。上面的稅務(wù)部分帶你看合伙企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題。
首先，合伙企業(yè)是否可以作為有限合伙企業(yè)的投資者
《合伙企業(yè)法》第二條規(guī)定:“本法所稱(chēng)合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)；.....有限合伙一般由合伙人和有限合伙人組成。一般來(lái)說(shuō)，合伙人對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。有限合伙人對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)負(fù)責(zé)。第三條“國(guó)有企業(yè)、國(guó)有企業(yè)、香港證券交易所、公益性政府機(jī)構(gòu)和社會(huì)團(tuán)體一般不視為合伙人。有限合伙的投資者一般由合伙人和有限合伙人組成。有限合伙人可以是自然人、法人和其他組織；一般來(lái)說(shuō)，合伙人可以是自然人、法人(國(guó)有企業(yè)、國(guó)有企業(yè)和香港聯(lián)交所除外)、法人和其他組織(不包括政府慈善公司和社會(huì)團(tuán)體的注冊(cè)資本要求)。
雖然《合伙企業(yè)法》沒(méi)有規(guī)定合伙企業(yè)屬于“其他組織”，但是根據(jù)《民法通則》第四十九條和《中華人民共和國(guó)最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)民法〉若干疑難問(wèn)題的意見(jiàn)》第四十條的規(guī)定，“國(guó)民、法人和公司注冊(cè)資本要求其他組織作為訴訟主體?！睹穹ā返谒氖艞l明確規(guī)定的其他組織，是指非法設(shè)立的，具有一定組織結(jié)構(gòu)和個(gè)人財(cái)產(chǎn)，但不具有法人資格的組織，包括:具有登記領(lǐng)證權(quán)的國(guó)有企業(yè)的合伙關(guān)系；”由此可見(jiàn)，合伙作為“其他組織”可以成為有限合伙的出資人。實(shí)踐中，作為合伙企業(yè)登記管理機(jī)關(guān)的工商行政管理部門(mén)，也承認(rèn)合伙企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為有限合伙企業(yè)的合伙人。
二、合伙企業(yè)融資有限合伙企業(yè)如何納稅
根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)和商務(wù)部相關(guān)文件，公司注冊(cè)資本要求，包括《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》第二條“合伙人為自然人，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織，繳納企業(yè)個(gè)人所得稅”，其中涉及有限合伙企業(yè)。對(duì)于財(cái)務(wù)問(wèn)題，文件只明確了“合伙人是法人和其他組織(其他組織好像是法人)，否則不適當(dāng)繳納企業(yè)個(gè)人所得稅”。至于“合伙企業(yè)”中合伙人自身的能力，辯護(hù)律師沒(méi)有找到明確的法律文件來(lái)澄清。然而，由于合伙企業(yè)本身并不是為其生產(chǎn)和管理的企業(yè)納稅，它是基于“先分稅”和對(duì)每個(gè)合伙人征稅的管理標(biāo)準(zhǔn)和做法，以及合伙企業(yè)的融資方法。企業(yè)再分配的收入也要按照“先分稅”的原則處理。合伙人是自然人的，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；合伙人為法人的，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)個(gè)人所得稅。關(guān)于合伙人為自然人時(shí)的個(gè)人所得稅，是否符合《商務(wù)部關(guān)于實(shí)施〈個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征收明確規(guī)定〉有效范圍的通知》第二條？“國(guó)有企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資的貸款或股息、儲(chǔ)蓄不計(jì)入企業(yè)收入，但應(yīng)作為投資者單獨(dú)使用。對(duì)個(gè)人收入貸款、股息、紅利，按照“貸款、股息、紅利及個(gè)人所得稅項(xiàng)目計(jì)算和個(gè)人所得稅繳納”的明確規(guī)定，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅。根本原因判斷合伙企業(yè)通過(guò)對(duì)其出資的有限合伙企業(yè)進(jìn)行再分配所獲得的收入是否在第八條“一個(gè)擁有物權(quán)和股份的人所獲得的貸款、股息和儲(chǔ)蓄的收入”中有明確規(guī)定。雖然《個(gè)人所得稅法實(shí)施法》僅明確了合伙人從其出資的合伙企業(yè)取得的收入是以合伙人在合伙企業(yè)個(gè)人財(cái)產(chǎn)中的市場(chǎng)份額為基礎(chǔ)的，但根據(jù)《天津市合伙企業(yè)法》第五條的規(guī)定，合伙人在合伙企業(yè)中的市場(chǎng)份額視同“股權(quán)投資”，有限合伙企業(yè)設(shè)立的股權(quán)投資與青島、上海不同。理論上，只有“實(shí)行有限合伙的合伙企業(yè)的自然人的普通合伙人”或者“不實(shí)行有限合伙的合伙企業(yè)的自然人合伙人”的判斷才能區(qū)分不同的稅種?？紤]到戰(zhàn)略伙伴的物理性質(zhì)。
這是每個(gè)企業(yè)和個(gè)人的責(zé)任。