2015年10月23日，新華社定期舉行中華人民共和國國務(wù)院政策吹風(fēng)會(huì)。司法部稅務(wù)管理司司長王詳細(xì)介紹了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的進(jìn)一步完善和必要拓展，并回答了記者提問。
1.增加和扣除研發(fā)費(fèi)用的政策
王:2008年開始實(shí)行費(fèi)用加扣除政策
法律和實(shí)施法規(guī)定，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以在當(dāng)期費(fèi)用之外再扣除50%，即當(dāng)期費(fèi)用可以扣除100%，然后繼續(xù)扣除50%。因此，我們實(shí)行150%的扣除率。
這項(xiàng)政策的范圍應(yīng)該由法律明確規(guī)定，是150%，已經(jīng)低于世界其他國家。在過去兩年中，我們還注意到，一些國家正在逐步改善其政策，以促進(jìn)停滯不前的企業(yè)R&D活動(dòng)。一些國家逐漸提高了它們的比率，而其他國家的比率比我們高。我們150%的標(biāo)準(zhǔn)在全世界還是比較高的。
這項(xiàng)政策于2008年實(shí)施。應(yīng)該說，這幾年極大的推動(dòng)了企業(yè)的R&D活動(dòng)。教育部公布的一項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2013年，研發(fā)支出在全省GDP中的比重達(dá)到2%，在全省的比重達(dá)到2%。在我國，已經(jīng)超過了原有水平。當(dāng)然，與發(fā)展中國家相比，我們的R&D需要進(jìn)一步改善。
2.為什么要改變R&D費(fèi)用加扣政策？
王:在執(zhí)行R&D費(fèi)用加計(jì)扣除政策過程中，有企業(yè)反映需要進(jìn)一步完善。主要原因是，該政策的有效范圍幾乎不適合一些新要求企業(yè)推廣R&D公司注冊平臺(tái)的活動(dòng)。此外，扣除R&D費(fèi)用的審計(jì)管理和審計(jì)程序相對簡單。所以現(xiàn)階段輿論對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的下行壓力很大，需要推動(dòng)整合，讓更多的企業(yè)享受到額外抵扣帶來的稅收優(yōu)惠，其實(shí)是一種相反的激勵(lì)效果。企業(yè)獲得的R&D投資越多，獲得的稅收優(yōu)惠越少，這將對企業(yè)結(jié)構(gòu)起到非常重要的促進(jìn)作用。
3.變化的五個(gè)主要方面是什么？
王:第一，放寬外商在投資享受稅收優(yōu)惠的范圍。根據(jù)原R&D費(fèi)用加減政策，享受優(yōu)惠的研究公司注冊平臺(tái)的開發(fā)活動(dòng)必須符合《國家重點(diǎn)項(xiàng)目支持的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)各領(lǐng)域》和《現(xiàn)階段大力發(fā)展的高新技術(shù)信息化重點(diǎn)項(xiàng)目各領(lǐng)域手冊》的指標(biāo)。在這次政策變化中，我們不采用正枚舉，而是反枚舉。參考其他國家的做法，除了R&D的活動(dòng)不應(yīng)該包括在政策變更中，所有其他R&D的活動(dòng)都可以作為額外扣減包括在折扣范圍內(nèi)。也就是說，從運(yùn)營的各個(gè)方面，包括政策的對比，原來的正枚舉變成了反枚舉，一些新興的零售商只要不被排除在外，都可以實(shí)行附加扣除。
二是擴(kuò)大了外商投資加稅扣除費(fèi)用的范圍。原來貼現(xiàn)的R&D費(fèi)用只限于專職R&D人員的費(fèi)用，以及R&D專用材料、教學(xué)設(shè)備折舊、資產(chǎn)攤銷等費(fèi)用。，不包括外部R&D員工的勞務(wù)費(fèi)用等。這就導(dǎo)致一些R&D活動(dòng)，包括一些企業(yè)在公司注冊平臺(tái)上聯(lián)合承擔(dān)的R&D活動(dòng)，不能計(jì)入原R&D費(fèi)用。在此次政策變更中，我們在原允許扣除范圍的基礎(chǔ)上，還包括了外部人員的人工費(fèi)、試生產(chǎn)的產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、研究員咨詢費(fèi)、高科技R&D保費(fèi)、差旅費(fèi)及與R&D必要性相關(guān)的會(huì)議費(fèi)等。納入R&D費(fèi)用的附加扣除范圍。
三是簡化R&D費(fèi)用的征收和審計(jì)管理。本來，企業(yè)必須設(shè)立R&D費(fèi)用專用賬戶，才能享受附加扣除的優(yōu)惠，但實(shí)際上，很多企業(yè)可能沒有設(shè)立專用賬戶單獨(dú)審核，審批也不符合要求。在這次政策變化中，我們只要求在原有會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，按照R&D課程設(shè)置專門賬戶，比有賬戶的賬戶簡單得多，從而簡化了企業(yè)的審計(jì)管理。
第四，特定企業(yè)的合格研究公司注冊平臺(tái)繳納的費(fèi)用可以追溯享受政策?？赡軙?huì)有一些企業(yè)原本符合要求，但是在具體的實(shí)施步驟中沒有通過審批。在去年的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)這些活動(dòng)可以包括在R&D費(fèi)用的額外扣除中，并且它們也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。只要符合以前稅收制度對附加扣除的明確規(guī)定，就可以追溯三年。這項(xiàng)政策的時(shí)間范圍又?jǐn)U大了。
第五，在減少審計(jì)的過程中。原來企業(yè)注冊平臺(tái)享受的是附加抵扣的優(yōu)惠，今年審批時(shí)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供所有有效證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)審批的R&D項(xiàng)目有此意見時(shí)，企業(yè)提供高新技術(shù)機(jī)構(gòu)的鑒定證明，增加了企業(yè)的費(fèi)用，也增加了可玩性的享受。不是所有的企業(yè)都可以提供這些非常原始的正品，但是如果不能原本就提供就無法享受。今天，我們也對這些政策進(jìn)行了改進(jìn)。在變更后的程序中，企業(yè)享受附加扣除簡化為現(xiàn)場立案管理，相關(guān)資料由企業(yè)留存和審批，無需到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。稅務(wù)機(jī)關(guān)說我要核實(shí)的時(shí)候你可以提供給我。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對R&D項(xiàng)目有所了解，并不代表企業(yè)會(huì)找高科技機(jī)構(gòu)給你鑒定，而是稅務(wù)機(jī)關(guān)需要和高科技機(jī)構(gòu)協(xié)商，高科技機(jī)構(gòu)會(huì)提供鑒定。在獲取政策的各個(gè)方面都更加方便、必要和高效。
4.除了扣除R&D費(fèi)用，鼓勵(lì)創(chuàng)新的各個(gè)方面還有哪些稅收和外資？
王:首先，我們新的企業(yè)所得稅法有一個(gè)很吸引人的政策，就是國家重點(diǎn)扶持的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)，享受15%的稅收優(yōu)惠。國家對需要重點(diǎn)項(xiàng)目支持的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)有一套認(rèn)可和管理需求。這種需求由教育部牽頭。這個(gè)必要的框架要求企業(yè)在停滯不前的R&D活動(dòng)的所有方面達(dá)到某些國際標(biāo)準(zhǔn)。我們把企業(yè)分成幾個(gè)檔次，旁邊的企業(yè)數(shù)量至少是3%，中型和零星企業(yè)的數(shù)量應(yīng)該分別達(dá)到4%和6%。此外，我們指的是停滯不前的R&D活動(dòng)，如果去年達(dá)到這一水平，就無法享受這種活動(dòng)，R&D的強(qiáng)度將在今后三年達(dá)到這一水平。我們的法定稅率是25%，享受經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)的政策意味著你可以在企業(yè)成立前夕享受15%的稅率，所以經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)政策的本質(zhì)是支持工業(yè)化企業(yè)。
二是科研成果轉(zhuǎn)化政策。一方面，我們在流轉(zhuǎn)稅政策上注重產(chǎn)品開發(fā)、阿爾斯通公司、咨詢服務(wù)、新技術(shù)公共服務(wù)，我們的生活習(xí)慣是被稱為“四大技術(shù)”的業(yè)務(wù)。
。另一方面，企業(yè)的個(gè)人所得稅對企業(yè)的阿爾斯通公司在500萬元以內(nèi)免稅，500萬元以上減半征稅。
第三，有鼓勵(lì)企業(yè)各方面創(chuàng)新的特殊政策。一種是風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，其對中小經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)的融資，可以按投資總額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。此外，大學(xué)高新區(qū)和國際化也免征增值稅、房產(chǎn)稅、
政策。此外，還有一些政策對研究機(jī)構(gòu)出口的測量儀器的所有方面免除進(jìn)口稅和稅率。
第四，在原有法律法規(guī)明確規(guī)定的政策基礎(chǔ)上，我們通過國家自主創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)，特別是海淀國家自主創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)，進(jìn)行了一些稅制改革，支持企業(yè)在R&D和各方面的創(chuàng)新活動(dòng)。原本沒有的政策可以在這些地區(qū)的大部分進(jìn)行體制改革，而現(xiàn)有的政策可以通過體制改革在這些地區(qū)的大部分進(jìn)行完善，然后在獲得專業(yè)知識后推廣到全省。這次，中華人民共和國國務(wù)院還決定將海淀等自主創(chuàng)新試驗(yàn)區(qū)的兩項(xiàng)個(gè)人所得稅政策和兩項(xiàng)企業(yè)所得稅政策擴(kuò)大到全省。再加上R&D費(fèi)用的加扣政策，對于那些創(chuàng)新活動(dòng)停滯不前、R&D實(shí)力較高的企業(yè)是相當(dāng)有利的。
下一步，除了盡快落實(shí)國務(wù)院已經(jīng)確定的兩項(xiàng)政策外，還要進(jìn)一步完善上述經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的企業(yè)政策，教育部準(zhǔn)備率先行動(dòng)。此外，我們需要進(jìn)一步完善初始階段魔鬼融資和支持創(chuàng)新活動(dòng)的政策，增加對創(chuàng)新活動(dòng)的支持范圍?？梢哉f，我們的管理工作在稅收支持創(chuàng)新的各個(gè)方面都是永無止境的。我們要大力推進(jìn)這些政策的實(shí)施，同時(shí)要根據(jù)新的情況和問題不斷完善這些政策。