一般納稅人和小規(guī)模納稅人這5個常識，會計不知道，一看不是個老會計。會計不懂一般納稅人和小規(guī)模納稅人的五大常識，但乍一看也不是老會計。
自2019年1月1日起，按季度繳納稅款的增值稅小規(guī)模納稅人，在預(yù)繳地點實現(xiàn)的季度銷售額不超過30萬元的，無需預(yù)繳當(dāng)期稅款；一般納稅人或者小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，按照適用的計稅方法，按照2%的扣繳率或者3%的征收率預(yù)繳增值稅。
二、小規(guī)模納稅人月銷售額未達到10萬元，可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？國家稅務(wù)總局擴大了小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點行業(yè)范圍。包括住宿、法醫(yī)咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)、租賃和商務(wù)服務(wù)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)、住宅服務(wù)、修理和其他服務(wù)在內(nèi)的八個行業(yè)被納入試點行業(yè)范圍。試點行業(yè)所有小規(guī)模納稅人均可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標準限制。
三、小規(guī)模納稅人季度銷售額不超30萬，月銷售額超10萬，需要繳納增值稅嗎？按季度申報納稅的小規(guī)模納稅人，季度內(nèi)某月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，按規(guī)定免征增值稅；按月納稅的小規(guī)模納稅人，月銷售額超過10萬元的，當(dāng)月不能免征增值稅。
四、小規(guī)模納稅人增值稅怎么申報？小規(guī)模納稅人在申報增值稅時，必須向稅務(wù)機關(guān)寄送復(fù)印件，才能正常申報。未制作納稅申報表副本的納稅人不能進行網(wǎng)上申報。申報時小規(guī)模納稅人無法通過申報比對，網(wǎng)上申報系統(tǒng)會提示納稅人比對不符合的原因，指導(dǎo)其修改申報數(shù)據(jù)。納稅人需要根據(jù)系統(tǒng)提示準確修改申報數(shù)據(jù)，滿足系統(tǒng)比對后才能正常上傳申報數(shù)據(jù)；小規(guī)模納稅人完成申報后，再次登錄開票軟件完成清卡。
五、小規(guī)模納稅人銷售額標準是怎么規(guī)定的？根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年增值稅銷售額500萬元及以下。年度應(yīng)稅銷售額是指納稅人在經(jīng)營期內(nèi)累計不超過12個月或連續(xù)四個季度的增值稅銷售額，包括納稅申報、檢查和補充、納稅評估和調(diào)整的銷售額。納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)已經(jīng)扣除項目的，按照扣除前的銷售額計算應(yīng)稅活動的年度應(yīng)稅銷售額。納稅人意外銷售無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)，不計入應(yīng)納稅年度的應(yīng)納稅所得額。
一般納稅人一、一般納稅人資格登記生效時間是怎么規(guī)定的？根據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》，除財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選定的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并按規(guī)定領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票。(政策解讀:《增值稅一般納稅人資格登記表》中“一般納稅人資格生效日期”的條目，由納稅人當(dāng)月1日或次月1日進行核對。)
二、一般納稅人兼營應(yīng)稅項目、簡易計稅項目和免稅項目取得進項無法劃分的應(yīng)怎么處理？根據(jù)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，從事簡易計稅方法，免征增值稅，不能劃分不可抵扣進項稅額的，按照下列公式計算不可抵扣進項稅額:
不可抵扣進項稅額=當(dāng)期不能分割的全部進項稅額×(現(xiàn)行簡易計稅方法應(yīng)稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額；主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)上述公式和年度數(shù)據(jù)對不可抵扣進項稅額進行清算。
三、達到一般納稅人標準未按規(guī)定時限辦理，有哪些影響？納稅人年度應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后5日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)或選擇按小規(guī)模納稅人納稅；逾期不繳納的，自公告期屆滿的次月起，按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，待納稅人辦理相關(guān)手續(xù)后，方可抵扣進項稅額。具體咨詢稅務(wù)機關(guān)。
四、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易征收的優(yōu)惠政策，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點期間增值稅有關(guān)問題的公告》，納稅人出售其使用過的固定資產(chǎn)，適用3%以下稅率征收增值稅的簡易方法的，可以放棄減稅，按照簡易方法按3%稅率繳納增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票。
五、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征稅，需要辦理備案嗎？按照《關(guān)于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》有關(guān)規(guī)定，增值稅按照一般計稅方法計算繳納，取得的價款和價外費用總額作為銷售額；你也可以選擇繳納差額稅?？鄢萌藛挝恢Ц督o被派遣勞動者的工資、福利待遇以及為其辦理社會保險和住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，稅率為5%。因此，需要申請增值稅的普通納稅人選擇簡單的方法計算繳納增值稅備案。具體咨詢稅務(wù)機關(guān)。
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