本期進項稅額轉(zhuǎn)出對應(yīng)納增值稅額有何影響？
2021-11-23 09:08:30
來源:中國稅務(wù)網(wǎng)作者:馮老師，目前的進項稅轉(zhuǎn)移對相應(yīng)的增值稅有什么影響？不同情況不同分析！一般納稅人轉(zhuǎn)出進項稅額時，企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅是當(dāng)期轉(zhuǎn)出的進項稅額嗎？實際上往往受初始留抵稅額、本期銷項稅額和后續(xù)各期進出口稅額的影響，計算出的應(yīng)納增值稅也不盡相同。分析了當(dāng)期進項稅根據(jù)不同情況對應(yīng)交增值稅的影響。 場景一:當(dāng)前銷項稅額為0。A公司初始稅額為700元，當(dāng)期進項稅額為2700元，當(dāng)期銷項稅額為0元。未轉(zhuǎn)出的，期末留抵稅額3400元，轉(zhuǎn)出的，應(yīng)納稅額2000元，差額5400元。 不考慮后期新增進項稅額，如果第二期的銷項稅額為3000元，如果不轉(zhuǎn)出，則第二期期末的稅額為400元(為方便理解，可視為-400元，下同)。第一期和第二期繳納的增值稅為-400元，轉(zhuǎn)出的應(yīng)納稅額為5000元，差額為5400元。第二期如果發(fā)生4000元的銷項稅額，第一、二期繳納的增值稅為600元；轉(zhuǎn)出應(yīng)納稅額6000元，差額5400元。 場景二:當(dāng)期銷項稅額大于初始稅額B . B公司初始稅額為700元，當(dāng)期進項稅額為2700元，當(dāng)期銷項稅額為1000元；未轉(zhuǎn)出的，期末留抵稅額2400元，轉(zhuǎn)出的，應(yīng)納稅額3000元，差額5400元。 不考慮后期新增進項稅額，如果第二期的銷項稅額為2000元，如果不轉(zhuǎn)出，第二期期末的稅額為400元，第一、二期繳納的增值稅為-400元；如果轉(zhuǎn)出，應(yīng)納稅額5000元，差額5400元。如果第二期的銷項稅額為4000元，則第一、二期繳納的增值稅為1600元，不轉(zhuǎn)出。如果轉(zhuǎn)出，應(yīng)納稅額為7000元，兩者差額仍為5400元。 案例3:當(dāng)前銷項稅額小于初始稅額。C公司初始700元，當(dāng)期進項稅額2700元，當(dāng)期銷項稅額500元。未轉(zhuǎn)出的，期末留抵稅額為2900元；如果轉(zhuǎn)出，應(yīng)納稅額為2500元，兩者的差額也是5400元。 不考慮后期新增進項稅額，如果第二期的銷項稅額為2000元，如果不轉(zhuǎn)出，第二期期末的稅額為900元，第一、二期繳納的增值稅為-900元。如果轉(zhuǎn)出，應(yīng)納稅額4500元，差額5400元。如果第二期的銷項稅額為4000元，則第一、二期繳納的增值稅為1100元，不轉(zhuǎn)出。如果轉(zhuǎn)出，應(yīng)納稅額是6500元，兩者差額還是5400元。 結(jié)論只有當(dāng)期初留抵稅額為零時，當(dāng)期進項稅額轉(zhuǎn)出金額才是應(yīng)退金額。進項稅額發(fā)生轉(zhuǎn)移的，應(yīng)通過綜合判斷初始留抵金額、當(dāng)期銷項稅額和后續(xù)各期進項、銷項稅額計算應(yīng)納增值稅。 同時，我們可以看到，當(dāng)進項稅額較大，不宜轉(zhuǎn)出時，企業(yè)未來應(yīng)繳納的稅款可以依次遞延，貨幣時間價值的經(jīng)濟效應(yīng)是可觀的，這也是進項稅額轉(zhuǎn)出時要加征稅收滯納金的原因。
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