印花雖小，這些誤區(qū)還需注意，以防多繳稅！
2021-11-18 09:04:09
印花稅雖然小，但是學(xué)問很多！印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)往來中書寫、收取和使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證征收的一種小額稅收，但如果不注意也會(huì)產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 誤區(qū)一:實(shí)收資本需要每年繳納印花稅。政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅發(fā)〔1988〕25號(hào))第十六條規(guī)定:“所有記錄資金的賬簿，在開立新賬戶時(shí)，不按定額進(jìn)行折換。 因此可以看出，新設(shè)立的企業(yè)需要按實(shí)收資本額的萬分之五繳納印花稅，只有在下一年度實(shí)收資本增加時(shí)，才需要按增資額繳納印花稅；如果資本沒有增加，就沒有必要貼花當(dāng)年資本賬簿上記錄的金額。 需要提醒的是，企業(yè)涉及增資的，會(huì)在次年1月1日至3月31日進(jìn)行年度匯總申報(bào)繳納，而不是資金到賬的次月。請(qǐng)記住時(shí)間節(jié)點(diǎn)。 誤區(qū)二:業(yè)務(wù)用書印花稅減半優(yōu)惠政策的依據(jù):財(cái)稅〔2021〕50號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于減免業(yè)務(wù)用書印花稅的通知》規(guī)定:“自2021年5月1日起，對(duì)資本用書按萬分之五征收印花稅，對(duì)其他每本貼花5元的圖書免征印花稅。 《中華人民共和國國家稅務(wù)總局珠海省財(cái)政廳、珠海省稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(蘇財(cái)稅〔2021〕15號(hào))第二條規(guī)定:“增值稅小規(guī)模納稅人已按規(guī)定享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的，可享受本通知第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。 業(yè)務(wù)賬簿分為資本賬簿和其他有貼花的賬簿。資本賬簿減半，其他賬簿豁免。 2021年1月1日至2021年12月31日期間，減半征收的資本賬簿印花稅可在原基礎(chǔ)上減半征收，疊加享受優(yōu)惠政策。 誤區(qū)三:注冊(cè)資本認(rèn)繳制下，尚未實(shí)際到位的投資也要繳納印花稅。政策依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于資本賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號(hào))規(guī)定，“記載資金的賬簿”印花稅的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”總額。 在注冊(cè)資本認(rèn)繳制度下，如果股東認(rèn)繳的資本尚未實(shí)際到位，且實(shí)收資本和資本公積的金額未記入會(huì)計(jì)賬簿，則無需繳納印花稅。 股東日后實(shí)際繳納出資后，增加的實(shí)收資本和資本公積總額將作為繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)。 誤區(qū)四:只有簽訂書面合同，才需要繳納印花稅。政策依據(jù):《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕162號(hào))第一條規(guī)定:“納稅人以電子形式簽署的各類應(yīng)稅憑證，按規(guī)定征收印花稅。 隨著電子商務(wù)的廣泛應(yīng)用，越來越多的企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)簽訂合同，電子合同的使用范圍也在逐漸擴(kuò)大。 一些納稅人認(rèn)為電子合同不是書面合同，不需要繳納印花稅。 因此，不僅簽署書面合同需要貼花。 誤區(qū)五:印花稅的計(jì)稅依據(jù)是按含稅合同金額計(jì)算。政策依據(jù):財(cái)稅[2021]43號(hào)《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)及印花稅條例的通知》。 政策執(zhí)行口徑:1。印花稅應(yīng)稅合同或具有合同性質(zhì)的憑證僅記載不含稅金額的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；2.印花稅應(yīng)稅合同或者具有合同性質(zhì)的憑證同時(shí)記載不含稅金額和增值稅金額，并分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；3.如果印花稅應(yīng)稅合同或具有合同性質(zhì)的證書包含增值稅金額但未單獨(dú)記錄，則應(yīng)以合同中包含的金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。 誤區(qū)六:多貼印花稅退稅政策依據(jù):《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)稅字〔1988〕255號(hào))第二十四條規(guī)定:“多貼印花稅的，不得申請(qǐng)退稅、抵扣。 合同履行過程中，深圳注冊(cè)公司金額增加的，按《中華人民共和國印花稅暫行條例》第九條執(zhí)行，即加蓋印花的憑證，如修正案所載金額增加，增加部分補(bǔ)貼印花稅票證。 比如出租人高價(jià)租了一個(gè)商業(yè)店鋪，雙方簽訂了一年的租賃合同，并根據(jù)租金收入繳納了印花稅及相關(guān)稅費(fèi)。 三個(gè)月后，承租人的生意不盡如人意，難以繼續(xù)承擔(dān)高額租金，于是與出租人協(xié)商，要求降價(jià)10%。達(dá)成共識(shí)后，雙方從第四個(gè)月開始減租10%。 此時(shí)出租人認(rèn)為減租后的印花稅多付，應(yīng)該可以申請(qǐng)退稅。 但是，根據(jù)政策，這種情況下的印花稅是不能退還的。 誤區(qū)七:所有經(jīng)濟(jì)合同都需要貼花。很多納稅人對(duì)印花稅的征稅范圍不清楚，誤以為企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽訂的所有經(jīng)濟(jì)合同都必須繳納印花稅。 實(shí)際上，現(xiàn)行印花稅只對(duì)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號(hào))所列的十一類應(yīng)稅合同征收，即購銷合同、加工承攬合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件。 如果沒有列出的應(yīng)稅合同，則不需要貼花。 常見的無貼花經(jīng)濟(jì)合同包括:勞動(dòng)合同、會(huì)計(jì)審計(jì)合同、委托代理合同、工程監(jiān)理合同、拆遷補(bǔ)償合同、委托貸款合同。
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