聊聊口罩那些財稅事兒……
2021-11-02 08:54:47
最近很多小伙伴都提出了疑問。賬戶里的會計陳一凡君已經(jīng)回來工作了。公司發(fā)行口罩是好事，但在稅收方面應(yīng)該怎么做？如何應(yīng)對李的口罩補貼？王先生給醫(yī)院捐口罩怎么辦？今天開心君就來和大家聊聊口罩的財稅事務(wù)。案例一:公司購買口罩發(fā)放給員工。公司在疫情期間購買的口罩、酒精等防護用品用于企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，屬于特殊時期的勞動防護用品。 稅務(wù)處理:(1)增值稅:按照《增值稅暫行條例》等相關(guān)規(guī)定，如果本次勞保用品支出取得了有效的扣稅憑證，可以從銷項稅額中抵扣進項稅額。 (2)個人所得稅:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防治工作的公告》(2021年第10號)規(guī)定，單位為預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎向個人寄送的藥品、醫(yī)療用品和防護用品(不含現(xiàn)金)，不計入工資薪金所得，免征個人所得稅。 因此，這項支出免交個人所得稅。 (3)企業(yè)所得稅:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，允許扣除企業(yè)發(fā)生的合理勞動保護費用。 因此，如果企業(yè)在合理范圍內(nèi)，并取得了合法的稅前扣除憑證，企業(yè)所得稅將在稅前扣除。 案例二:現(xiàn)金口罩補貼的稅務(wù)處理: (一)個人所得稅:根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定，個人收入的形式包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。 同時，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于確定生活補貼范圍的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)第二條第二項規(guī)定，福利費、工會經(jīng)費支付給本單位職工的補貼、補助不在免稅福利費范圍內(nèi)，應(yīng)并入納稅人工資、薪金所得用于個人所得稅。 因此，個人以現(xiàn)金形式獲得的口罩補貼應(yīng)計入月工資并繳納個人所得稅。 (2)企業(yè)所得稅:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的不超過工資薪金總額14%的職工福利費，可以扣除。 因此，這筆支出可以作為規(guī)定范圍內(nèi)的職工福利費，可以扣除。 案例三:公司購買口罩捐贈給荔灣區(qū)醫(yī)院進行稅務(wù)處理: (一)增值稅:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控捐贈稅收政策的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2021年第9號)，為支持新型冠狀病毒感染肺炎防控工作，現(xiàn)將相關(guān)捐贈稅收政策公告如下:“3。單位和個體工商戶通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機關(guān)捐贈自己生產(chǎn)、加工、購買的貨物，或者直接捐贈給承擔疫情防控任務(wù)的醫(yī)院的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。 因此，公司捐贈防疫用品的費用免征增值稅及相關(guān)附加稅費。 (2)企業(yè)所得稅:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持防治新型冠狀病毒感染肺炎捐贈稅收政策的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2021年第9號):“一、企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門和其他國家機關(guān)捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎的現(xiàn)金和物品，準予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。 二、企業(yè)和個人直接向承擔疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。 因此，在計算應(yīng)納稅所得額時，支出可以全額扣除。 (3)進口環(huán)節(jié)稅根據(jù)財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局《關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎防控進口物資免稅政策的公告》(財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局2021年第6號公告)，對從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進口并直接捐贈用于疫情防控的進口物資免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。 以上是關(guān)于購買口罩的知識。你學(xué)會了嗎？
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