嚴(yán)查開(kāi)始！即日起，稅局將從這60個(gè)方面嚴(yán)查企業(yè)！及時(shí)自查避免被罰！
2021-10-22 09:08:26
國(guó)稅地稅合并以來(lái)，各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)了發(fā)票信息和數(shù)據(jù)的共享互通。此外，“金三”形成了軟件系統(tǒng)評(píng)估分析、預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)推送相結(jié)合的巡查新模式，推出“互聯(lián)網(wǎng)加大數(shù)據(jù)+云計(jì)算”巡查天網(wǎng)。 企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)如此強(qiáng)烈的檢查？今天總結(jié)了稅務(wù)局嚴(yán)查的60個(gè)方面，一定要學(xué)好！01稅務(wù)稽查新金稅系統(tǒng)上線后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將充分利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)開(kāi)展涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控。 如果老板還用以前的思維做事，作為老板飯碗的會(huì)計(jì)親自反對(duì)肯定是不合適的。如果老板讓你做假賬，他會(huì)被這五個(gè)案子甩了。 讓我們來(lái)看看以下五種情況。案例一:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否真實(shí)。會(huì)計(jì):聽(tīng)說(shuō)稅務(wù)部門(mén)要來(lái)查！我有點(diǎn)擔(dān)心我們只是拿發(fā)票當(dāng)收入？老板:放心吧！聽(tīng)說(shuō)所有稅務(wù)機(jī)關(guān)都是“以票控稅”。出票后收入有什么問(wèn)題？大家都知道經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好，賠錢(qián)是正常的！況且你的賬目已經(jīng)贏了我的真?zhèn)?，成本費(fèi)用收入完全匹配，根本查不出來(lái)！你的企業(yè)是否真實(shí)反映了所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是否有表外業(yè)務(wù)部分！稅務(wù)機(jī)關(guān)手段:a:大數(shù)據(jù)平臺(tái)下的三方信息源可以還原你的歷史經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而證明申報(bào)的真實(shí)性(如提供的水電能耗數(shù)據(jù)、政府采購(gòu)數(shù)據(jù)、銀行流水清單等。). b:同行業(yè)地區(qū)經(jīng)營(yíng)狀況的對(duì)比，會(huì)讓你無(wú)處遁形。你不能保證所有同行業(yè)都會(huì)做假賬，只要有一個(gè)是真的，那就對(duì)不起了！c:共享國(guó)稅涉稅信息，不能保證你所有申報(bào)數(shù)據(jù)邏輯嚴(yán)謹(jǐn)。 如果你夸大你的工資基數(shù)，你的個(gè)人收入會(huì)按照規(guī)定申報(bào)和支付嗎？社保費(fèi)用是否按規(guī)定繳納等。)D:當(dāng)然，我們還有其他的方法，只是你想不到，但是沒(méi)有它我們做不到。 (不要以為你裝了一些電表我們就沒(méi)辦法了，但是我們不會(huì)告訴你！如果你足夠勇敢，就來(lái)吧！)案例二:抵扣憑證是否符合要求會(huì)計(jì):老板，我們的抵扣憑證里面有一些白條，一些假發(fā)票，一些與個(gè)人消費(fèi)有關(guān)的發(fā)票，還有一些與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的憑證。我該怎么辦？老板:你怕什么！憑證太多稅務(wù)機(jī)關(guān)看不完？即使你看到了，如果你調(diào)整它，你也可以調(diào)整它。反正你編不了多少！此外，我們可能不會(huì)被選中。擋住了部隊(duì)和抵抗的手段！根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條:“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假的計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款?！倍悇?wù)機(jī)關(guān)的意思:A:如果使用白條、假發(fā)票、個(gè)人發(fā)票或者與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的憑證，不允許稅前扣除。 如果你編造虛假的成本和費(fèi)用，必然會(huì)導(dǎo)致你的收入和費(fèi)用失衡。通過(guò)相應(yīng)的公式，你收入的真實(shí)性會(huì)被打上一個(gè)大大的問(wèn)號(hào)！c:如果人為調(diào)整你的費(fèi)用(例如，本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目，在其他明細(xì)中歸集，如辦公費(fèi)用等。)，一旦發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)全面核查你的支出真實(shí)性。 d:如果惡意使用假發(fā)票，還會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。 案例三:成本分?jǐn)偸欠裾鎸?shí)核算:部分收入為微利或平銷(xiāo)，與實(shí)際利潤(rùn)不符。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了，他們也不會(huì)補(bǔ)很多。老板:不怕！你來(lái)當(dāng)會(huì)計(jì)，我教你成本收益比公式。只要你按照我說(shuō)的做，你就不用太擔(dān)心。 另外，我們可以解釋市場(chǎng)原因和產(chǎn)品價(jià)格下降，他們也沒(méi)辦法！收入要匹配，非特殊微利、平銷(xiāo)、低毛利或倒掛都會(huì)納入評(píng)價(jià)重點(diǎn)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段:a:你不能保證你的上下游公司會(huì)跟你保持“統(tǒng)一口徑”；同時(shí)，物流和資金流的信息會(huì)讓你無(wú)處藏身。 b:大數(shù)據(jù)下區(qū)域市場(chǎng)和整個(gè)城市市場(chǎng)已經(jīng)“共通”了。 市場(chǎng)原因?qū)е碌漠a(chǎn)品價(jià)格下降是“站得住”“說(shuō)得住”“放得下”的持平嗎？ c:如果有“倒掛”，是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅前資產(chǎn)損失清單(或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào))？沒(méi)有申報(bào)的，可以不稅前扣除。 案例四:是否按要求調(diào)稅老板:會(huì)計(jì)，我們真的是賠錢(qián)了，不怕稅務(wù)機(jī)關(guān)查！會(huì)計(jì)師:但是老板，我們最近幾年沒(méi)有進(jìn)行任何稅務(wù)調(diào)整。不知道稅務(wù)部門(mén)會(huì)不會(huì)認(rèn)可！所得稅的計(jì)稅依據(jù)不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)，而是基于會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行納稅調(diào)整后的余額，稱(chēng)為“應(yīng)納稅所得額”。 《企業(yè)所得稅法》中的損失，是指企業(yè)在每個(gè)納稅年度的全部收入，按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，從不征稅收入、免稅收入和各種扣除項(xiàng)目中扣除后，少于零的金額。 因此，真正的虧損企業(yè)也要按要求進(jìn)行納稅調(diào)整。如果他們不做調(diào)整，未來(lái)幾年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，他們會(huì)彌補(bǔ)更多的“虧損”，從而少交所得稅。 此外，會(huì)計(jì)制度和稅法之間有著巨大的差異。正常情況下，如果企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，年度匯算清繳中納稅調(diào)整項(xiàng)目較多，但實(shí)際情況未調(diào)整或不完整，不要怪稅務(wù)機(jī)關(guān)把你納入評(píng)價(jià)重點(diǎn)。 案例五:關(guān)聯(lián)交易是否遵循獨(dú)立核算原則:老板，我們現(xiàn)在有一個(gè)免稅公司和一個(gè)應(yīng)稅公司，成本費(fèi)用沒(méi)有獨(dú)立核算，給應(yīng)稅公司造成了很大的損失。我有點(diǎn)害怕。老板:根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付。稅務(wù)機(jī)關(guān)不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，減少其應(yīng)納稅所得額或者收入的，有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 是否存在以下行為:a:是否按要求如實(shí)申報(bào)關(guān)聯(lián)方(包括關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的申報(bào))？ b:是不是利用關(guān)系，在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間人為調(diào)整收入、成本、費(fèi)用，利用不同企業(yè)之間的稅率差異或稅收優(yōu)惠政策少交所得稅？ c:如果你有上述行為和轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，恭喜你。除了納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查，你還應(yīng)該滿(mǎn)足“特殊”待遇:“特殊納稅調(diào)整”(俗稱(chēng)反避稅調(diào)查)。 提醒企業(yè)注意金稅三期大數(shù)據(jù)下的這30個(gè)大數(shù)據(jù)對(duì)比:1。增值稅金額是否與各種附加稅費(fèi)對(duì)比一致；2.教育費(fèi)附加是否與水利建設(shè)基金相匹配；3.理論銷(xiāo)售收入與公司實(shí)際銷(xiāo)售收入是否一致；4.稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào)的銷(xiāo)售額與防偽稅控開(kāi)票銷(xiāo)售額、財(cái)務(wù)報(bào)表銷(xiāo)售額相比是否異常；5.開(kāi)票時(shí)輸入輸出項(xiàng)目名稱(chēng)是否嚴(yán)重偏離；6.個(gè)人所得稅工資薪金是否與企業(yè)所得稅工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、年金繳費(fèi)基數(shù)、住房公積金繳費(fèi)基數(shù)相匹配；7.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除是否與農(nóng)副產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量、金額、產(chǎn)地、面積相符；8.企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率和銷(xiāo)售收入是否同比變化；9.你企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變化率是否遠(yuǎn)低于同行業(yè)平均變化率；10.你所在企業(yè)當(dāng)年的所得稅貢獻(xiàn)率是否遠(yuǎn)低于該行業(yè)當(dāng)年的所得稅貢獻(xiàn)率；11.你企業(yè)成本費(fèi)用的變化是否與同比例銷(xiāo)售收入的變化一致；12.你企業(yè)的應(yīng)納稅額與同比例營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)是否一致；13.你企業(yè)增值稅發(fā)票的增量和使用情況是否與上期有異常；14.你企業(yè)的稅負(fù)變化是否與前期有異常；15.企業(yè)新增應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、企業(yè)應(yīng)付款等經(jīng)常項(xiàng)目金額與公司銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本相比是否異常；16.企業(yè)期末存貨是否與增值稅留抵相符；17.商業(yè)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)稅率在一定時(shí)期內(nèi)是否異常；18.進(jìn)項(xiàng)稅的變化率是否遠(yuǎn)高于銷(xiāo)項(xiàng)稅的變化率；19.企業(yè)的運(yùn)費(fèi)扣除和營(yíng)業(yè)收入是否異常；20.將公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍與對(duì)外開(kāi)具發(fā)票的項(xiàng)目進(jìn)行比對(duì)，以查明是否存在“更名、虛開(kāi)”的問(wèn)題；21.采購(gòu)發(fā)票的開(kāi)票單位與發(fā)票上貨物的實(shí)際來(lái)源對(duì)比不一致；22.根據(jù)法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和主要管理人員的身份證號(hào)，分別對(duì)同一法人、同一財(cái)務(wù)人、同一稅務(wù)人、同一主要管理人員的重合以及法人、財(cái)務(wù)人和稅務(wù)人員的交叉任職進(jìn)行分析、展示和比較；23.個(gè)人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，企業(yè)是否按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》履行了相關(guān)申報(bào)義務(wù)，股權(quán)受讓方是否按規(guī)定履行了20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)；24.工商局登記的企業(yè)數(shù)量和基本信息是否與國(guó)家稅務(wù)核定的稅種信息一致；25.財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤(rùn)總額是否與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)總額一致；26.同行業(yè)公司用電量與銷(xiāo)售收入登記比對(duì)異?，F(xiàn)象；27.企業(yè)實(shí)現(xiàn)的增值稅與企業(yè)毛利是否一致；28.企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用與借款情況相比是否異常；29.企業(yè)長(zhǎng)期投資、短期投資、投資收益是否異常；30.企業(yè)客戶(hù)的分散程度與企業(yè)的銷(xiāo)售收入相比是否異常。 02關(guān)于稅務(wù)局的審計(jì)，我很害怕稅務(wù)局的電話，稅務(wù)檢查也越來(lái)越嚴(yán)格，這難免讓會(huì)計(jì)感到擔(dān)心，但只要不觸及紅線，他就不用擔(dān)心。 今天，我為大家總結(jié)了稅務(wù)審計(jì)中的15個(gè)關(guān)注點(diǎn)，希望大家能有信心回應(yīng)。 焦點(diǎn)一:用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物(服務(wù))、非正常損耗的貨物(服務(wù))、非正常損耗的產(chǎn)品、產(chǎn)成品是否按規(guī)定轉(zhuǎn)出作為進(jìn)項(xiàng)稅額；關(guān)注2:是否存在返利與其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、其他經(jīng)常項(xiàng)目掛鉤或與營(yíng)業(yè)費(fèi)用沖減，而不轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅的情況；焦點(diǎn)三:是否各類(lèi)價(jià)外費(fèi)用(如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、代收手續(xù)費(fèi)、利潤(rùn)返還、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸手續(xù)費(fèi)等。)向買(mǎi)方收取的款項(xiàng)按規(guī)定征稅；關(guān)注4:是否存在虛開(kāi)發(fā)票或虛開(kāi)人工成本等虛增成本，是否存在不符合稅法規(guī)定的發(fā)票、憑證，費(fèi)用是否列支；關(guān)注五:資本性支出是否一次性計(jì)入成本:符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目在成本中一次性列支，無(wú)需納稅調(diào)整；符合無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件在營(yíng)業(yè)外支出中一次性列支，無(wú)需納稅調(diào)整；焦點(diǎn)六:企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍，是否符合合理性原則，是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際支付；關(guān)注7:增加實(shí)收資本和資本公積后是否繳納印花稅；關(guān)注8:是否有與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，土地價(jià)值是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值繳納房產(chǎn)稅，未出租使用的房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；關(guān)注9:是否存在業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等不納稅調(diào)整的超標(biāo)問(wèn)題；關(guān)注10:是否按照稅法規(guī)定的年限計(jì)提折舊；隨意改變固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按照稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊；焦點(diǎn)11:是否存在擅自變更成本計(jì)價(jià)方式和調(diào)整利潤(rùn)的情況；關(guān)注點(diǎn)12:計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)是否超標(biāo)，未進(jìn)行納稅調(diào)整；關(guān)注13:職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金是否存在超標(biāo)準(zhǔn)或超范圍繳納，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 是否存在應(yīng)由基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和專(zhuān)項(xiàng)工程承擔(dān)而未資本化的社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用；是否存在只提不付、多付少付虛假成本費(fèi)用等問(wèn)題；焦點(diǎn)14:是否存在被視為不納稅調(diào)整的銷(xiāo)售行為；關(guān)注15:利用經(jīng)常項(xiàng)目或“預(yù)提費(fèi)用”等中間科目實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額或調(diào)整是否存在延遲？ 03附件:選取十個(gè)常見(jiàn)且容易被忽視的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，我們一起溫故而知新。 第一，私家車(chē)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示私家車(chē)是公共的。這個(gè)話題已經(jīng)說(shuō)得太多了。 因?yàn)檫@種行為目前在公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中非常普遍。 對(duì)于私家車(chē)公共業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何收費(fèi)才能防范一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？如果是高管，我們可以選擇將車(chē)輛轉(zhuǎn)讓給企業(yè)。 作為企業(yè)自有固定資產(chǎn)，燃料成本、修理成本、保險(xiǎn)成本、過(guò)橋成本等。都可以稅前收費(fèi)。 個(gè)人轉(zhuǎn)讓和使用的貨物免征增值稅。 如果你是普通員工，可以簽訂租賃合同。租金不應(yīng)選擇為0。相反，你可以選擇每月500元左右的租金。自然人按次納稅。開(kāi)票不超過(guò)500元，在門(mén)檻政策范圍內(nèi)。 對(duì)于租賃資產(chǎn)，需要注意的是，燃料和過(guò)橋費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前繳納，保險(xiǎn)和維護(hù)費(fèi)用要看當(dāng)?shù)卣摺? 部分省市明確規(guī)定不允許稅前扣除。 因此，要關(guān)注省市相關(guān)政策，避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 第二，記錄了不合規(guī)的增值稅發(fā)票。朋友說(shuō)，唉，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警太簡(jiǎn)單了。 現(xiàn)在我們查票面非常嚴(yán)格，一次填，備注欄填，不缺發(fā)票專(zhuān)用章，不弄虛作假，大家都知道。 是的，你不能在發(fā)票的基本面上犯任何錯(cuò)誤。 但是稅收的風(fēng)險(xiǎn)很難防范。 曾經(jīng)有這樣一個(gè)案例。 一張普通發(fā)票，貨名具體，臉上也沒(méi)有各種問(wèn)題，所以填寫(xiě)起來(lái)很規(guī)范。 買(mǎi)方為惠城省某貿(mào)易公司，賣(mài)方為廣西某建材公司。 惠城公司表示，購(gòu)買(mǎi)混凝土是為了建造一棟五層的辦公樓。 檢查人員詢(xún)問(wèn)貨物是直接從廣西發(fā)往惠城，還是廣西的企業(yè)在當(dāng)?shù)赜信R時(shí)生產(chǎn)場(chǎng)地。我從廣西買(mǎi)的，直接寄了。 當(dāng)時(shí)，檢查員的結(jié)論是，該企業(yè)是虛假的。 為什么呢？混凝土有什么特點(diǎn)？從生產(chǎn)到使用，時(shí)間最多不能超過(guò)三個(gè)小時(shí)左右，否則會(huì)凝結(jié)，變得無(wú)法使用。 那么從廣西購(gòu)買(mǎi)的混凝土怎么還能在惠城買(mǎi)到呢？該企業(yè)辯稱(chēng)，它確實(shí)購(gòu)買(mǎi)了混凝土，但在當(dāng)?shù)刭?gòu)買(mǎi)后獲得了這張發(fā)票。 說(shuō)到底，暫時(shí)不管怎么處理，這個(gè)案子的意義就是提醒我們，這不僅僅是票臉的問(wèn)題，還有有時(shí)候涉及到的常識(shí)問(wèn)題。 朋友聽(tīng)后嘆了口氣說(shuō)，按照你說(shuō)的，我們金融還是要學(xué)地理。月薪不高，要求也挺高的。 三.應(yīng)稅和未申報(bào)印花稅應(yīng)稅憑證包括購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程合同、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、貸款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。 在工作過(guò)程中，如果沒(méi)有簽訂合同，是否沒(méi)有必要繳納印花稅？這里出現(xiàn)了“具有合同性質(zhì)的證書(shū)”字樣。 什么是合同性質(zhì)的證書(shū)？具有合同效力的各種名稱(chēng)的協(xié)議、合同、契約、文件、確認(rèn)書(shū)和其他證書(shū)。 發(fā)票是合同性質(zhì)的證明嗎？發(fā)票需要結(jié)合以上所列信息，不能單獨(dú)使用。 同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)可能會(huì)查詢(xún)相應(yīng)的業(yè)務(wù)，比如費(fèi)用，比如大額裝修費(fèi)、大額租賃費(fèi)、貨物運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等等。 如果業(yè)務(wù)確實(shí)發(fā)生，而且沒(méi)有簽訂合同，印花稅可能會(huì)被批準(zhǔn)。 四.稅率應(yīng)用不正確。 導(dǎo)致少報(bào)或多報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)稅的風(fēng)險(xiǎn)。 主要是為了新政策的發(fā)布。 比如深化增值稅改革出臺(tái)的一系列政策。 還需要區(qū)分混合銷(xiāo)售和并發(fā)操作。 應(yīng)當(dāng)將它作為混合銷(xiāo)售來(lái)處理，應(yīng)當(dāng)同時(shí)適用，但不能錯(cuò)誤適用。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生后，應(yīng)從高適用稅率處理。 另外，不要把高稅商品和低稅商品混為一談。 例如，購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品的稅率較低，但如果將農(nóng)產(chǎn)品加工成罐頭或冷凍食品，則低稅率不再適用，但高稅率適用。 還有城市建設(shè)稅，城市地區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，其他地區(qū)1%。 因此，在適用稅率時(shí)，一定要注意稅率是否有誤差。 如果開(kāi)具發(fā)票時(shí)稅率使用不正確，則不能使用發(fā)票。 動(dòng)詞 （verb的縮寫(xiě)）企業(yè)所得稅限額扣除項(xiàng)目的涉稅風(fēng)險(xiǎn)我朋友說(shuō)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可能不會(huì)提示。 我們剛剛完成最后的和解，我們彼此非常熟悉。 好吧，我們就說(shuō)幾句話，別啰嗦了。 行政罰款簡(jiǎn)稱(chēng)罰款。 比如交通罰款，環(huán)境罰款等等。 滯納金有屬性和稅收。 也就是說(shuō)，除稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收的滯納金外，其余滯納金均可扣除。 此外，有必要區(qū)分廣告贊助支出和非廣告贊助支出。 廣告支出必須為企業(yè)達(dá)到宣傳效果，并被廣泛宣傳。 有曝光，有提高知名度的后果，可以判斷為廣告。 反之，可確認(rèn)為贊助支出。 六、工資薪金和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”不按規(guī)定扣除?？吹竭@個(gè)風(fēng)險(xiǎn)警示，朋友不高興了，說(shuō)這些都是家常便飯。十幾年的朋友，能不能吃點(diǎn)零食，給點(diǎn)干貨？這些都是標(biāo)準(zhǔn)干貨，根本沒(méi)有水。 工資是指企業(yè)在每個(gè)納稅年度支付給受雇或受雇于企業(yè)的職工的全部現(xiàn)金或非現(xiàn)金勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班費(fèi)以及與職工受雇或受雇有關(guān)的其他費(fèi)用。 關(guān)鍵詞非現(xiàn)金形式。 如果支付給員工的款項(xiàng)是非現(xiàn)金，也應(yīng)計(jì)入工資薪金中代扣代繳個(gè)人所得稅。 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金可以扣除。 什么是合理的工資支出？根據(jù)國(guó)稅函[2009]3號(hào)公告第一條，稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)工資薪金合理性時(shí)，可以把握以下原則:(1)企業(yè)制定了相對(duì)規(guī)范的職工工資薪金制度；(二)企業(yè)制定的工資、薪金制度符合行業(yè)和地區(qū)水平；(三)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)支付的工資薪金相對(duì)固定，工資薪金調(diào)整有序進(jìn)行；(四)企業(yè)已對(duì)實(shí)際支付的工資薪金依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)；(5)工資薪金的安排不是為了減稅或逃稅。 以上五個(gè)原則默認(rèn)同時(shí)滿(mǎn)足。 所以企業(yè)有假工資就不要偷幸福，隨時(shí)可能倒閉。 畢竟現(xiàn)在社保歸入稅務(wù)管理，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅成功合并。 還是如實(shí)發(fā)工資比較安全。 三項(xiàng)基金，定額扣除基數(shù)為實(shí)際支付的工資總額。如果工資被提取但未支付給員工，則不能作為定額計(jì)算的基數(shù)。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除比例為2%，能否取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥付專(zhuān)用收據(jù)》是關(guān)鍵。 如果沒(méi)有收據(jù)，就不能稅前扣除。 建議參照《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》(總工會(huì)辦公廳〔2021〕23號(hào))規(guī)定的支出范圍。 職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例為8%，主要集中在不允許收取的范圍。 員工的學(xué)歷和自己在社會(huì)上的學(xué)歷，比如MBA，不允許計(jì)入員工教育經(jīng)費(fèi)。 員工福利費(fèi)用的扣除比例為14%，主要集中在細(xì)節(jié)上。 例如，如果員工休探親假，差旅費(fèi)包含在員工福利費(fèi)用中。 但是，探親假期間獲得的單位補(bǔ)貼包括在工資和薪金中。 不要混淆兩者。 比如退休員工發(fā)生的工資福利等。，有的企業(yè)隨手就放入了員工福利支出，哪些支出不能放入這樣的支出。根據(jù)關(guān)聯(lián)性原則，不允許稅前支付。 工資和三項(xiàng)基金確實(shí)是很常見(jiàn)的稅務(wù)知識(shí)點(diǎn)，但也不能掉以輕心。 細(xì)節(jié)是魔鬼。 七、購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)不及時(shí)申報(bào)土地等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)購(gòu)買(mǎi)房屋和土地時(shí)，要注意申報(bào)繳納小額稅款。 朋友點(diǎn)點(diǎn)頭說(shuō)，是的。 這一次，我們將重點(diǎn)檢查小額稅收。 據(jù)說(shuō)合并后，查所有的稅，只提供信息，極其麻煩。 沒(méi)錯(cuò)，合并之后，再也不會(huì)出現(xiàn)每個(gè)人掃門(mén)前雪的情況了。 我們來(lái)看一個(gè)審計(jì)案例。 檢查人員在2021年對(duì)企業(yè)A進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2021年7月購(gòu)買(mǎi)了一棟辦公樓，建筑面積300平方米，增值稅總額315萬(wàn)，取得了5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2021年9月，該房產(chǎn)交付使用，但該單位未取得房產(chǎn)證。 財(cái)務(wù)人員以未辦理房產(chǎn)證為由，解釋了未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的原因。 這個(gè)解釋站得住腳嗎？企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)時(shí)應(yīng)如何確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間？《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生在納稅人簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日，或者納稅人取得其他具有土地房屋權(quán)屬性質(zhì)的合同之日。 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地契稅征收機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。 《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定:貼付或者收取應(yīng)稅憑證，應(yīng)當(dāng)貼付。 根據(jù)印花稅稅目稅率表，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)》征收印花稅，稅率為0.05%。 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)A應(yīng)在簽訂采購(gòu)合同后及時(shí)申報(bào)繳納印花稅。 《關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào))第二條第一款規(guī)定:購(gòu)買(mǎi)新建商品住房，自房屋交付使用次月起征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)A應(yīng)于2021年10月，即房產(chǎn)中介交付房屋后的第二個(gè)月開(kāi)始申報(bào)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 因此，未取得房產(chǎn)證并不意味著未發(fā)生納稅義務(wù)。 納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間不僅體現(xiàn)在本次審計(jì)案例中，也僅限于小額稅款。 增值稅債務(wù)的發(fā)生時(shí)間也是需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。 八、享受稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)不留存?zhèn)洳橄硎芏愂諆?yōu)惠政策，必須注意四個(gè)字，留存?zhèn)洳椤? 個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、增值稅加計(jì)扣除、各種稅種免征、減征政策等?；旧峡梢酝ㄟ^(guò)自行申報(bào)享受優(yōu)惠待遇的，離不開(kāi)相應(yīng)材料的“備查”要求。 不用說(shuō)，如果后續(xù)管理中要求出具相應(yīng)材料而無(wú)法提供，不僅已經(jīng)享受的政策無(wú)法繼續(xù)，還可能受到行政處罰。 朋友說(shuō)，你提醒我沒(méi)錯(cuò)。 看來(lái)除了現(xiàn)金和增值稅發(fā)票，我們公司的外管局還得把享受稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)材料全部放進(jìn)去。 九.無(wú)附件會(huì)議費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)我朋友說(shuō)有會(huì)議費(fèi)用，檢查人員說(shuō)原始憑證只是發(fā)票，就找我要會(huì)議紀(jì)要和會(huì)議記錄本。 我說(shuō)，你為什么不提供呢？ 我朋友說(shuō)，你是個(gè)死腦筋。如果你有，你早就把它放在憑單里了。 你就不能有發(fā)票嗎？還有幾分鐘！我說(shuō)，你這樣想是不對(duì)的。 看來(lái)我真的需要給你普及一下了。 由于其特殊性，會(huì)議費(fèi)包括住宿、餐飲、會(huì)議、福利等多項(xiàng)費(fèi)用，因此檢查時(shí)會(huì)特別注意。 實(shí)踐中可以參考《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》(財(cái)行〔2021〕214號(hào))文件。一般情況下，我們需要附上(包括但不限于)會(huì)議介紹、會(huì)議材料、費(fèi)用明細(xì)清單、外部會(huì)議邀請(qǐng)函等材料。 有些會(huì)議費(fèi)原始憑證附有大額住宿發(fā)票和餐飲發(fā)票，更不可取。 召開(kāi)正常會(huì)議保存信息有什么困難？因此，請(qǐng)不要輕視會(huì)議費(fèi)用，也不要把會(huì)議費(fèi)用當(dāng)作費(fèi)用的靈丹妙藥。 十、不注意納稅信用入黑名單的風(fēng)險(xiǎn)孔子說(shuō)，人不信，不知其可也。 社會(huì)主義核心價(jià)值觀從個(gè)人行為層面凝結(jié)了“愛(ài)國(guó)、奉獻(xiàn)、誠(chéng)實(shí)、友善”的基本道德規(guī)范。 自古以來(lái)，誠(chéng)實(shí)守信就受到重視和稱(chēng)贊。 稅收抵免也是如此。 好的信用需要鼓勵(lì)。 信用差，受罰。 企業(yè)發(fā)生下列九種違法行為之一的，為重大稅收違法案件，稅收抵免直接評(píng)為D級(jí)，并納入稅收違法黑名單。 什么是稅收違法“黑名單”？企業(yè)納稅信用與法人、財(cái)務(wù)人員信息“捆綁”，納入失信系統(tǒng)。失信案件信息向社會(huì)公布，并向中國(guó)人民銀行、公安機(jī)關(guān)等相關(guān)部門(mén)通報(bào)，嚴(yán)格監(jiān)管，聯(lián)合懲戒。 企業(yè)失信不同于企業(yè)破產(chǎn)。破產(chǎn)受到公司財(cái)產(chǎn)份額的限制，而信貸涉及經(jīng)營(yíng)企業(yè)的個(gè)人。 法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同病相憐。 什么坐不了高鐵坐飛機(jī)，住不了星級(jí)酒店，都還是小事。 最嚴(yán)重的情況是，只要公司信用為D級(jí)，原法定代表人就會(huì)成立更多的新公司，所有新成立的公司在納稅信用上都會(huì)被評(píng)為D級(jí)。 但是，不管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否搬到天涯海角，只要他作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人受到監(jiān)控，新搬過(guò)來(lái)的公司的稅收抵免也會(huì)降到D級(jí)。 朋友說(shuō):“喲，我們得趕緊看看納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)。如果出了差錯(cuò)，我們就要花錢(qián)?！?。 我說(shuō)，不要盲目擔(dān)心。 一般只有重大稅收違法行為，或者分?jǐn)?shù)低于40分的，才有可能成為d類(lèi)。 朋友說(shuō)，嗯，我要掛了，繼續(xù)忙。 站起來(lái)很容易說(shuō)話。如果你被評(píng)為B或C，會(huì)有很多麻煩。 銀行特別注意這一點(diǎn)，不是A類(lèi)納稅人，貸款不容易。
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