哪幾種投資行為應(yīng)繳增值稅[注冊(cè)深圳公司,深圳專(zhuān)業(yè)代理記賬公司]
2021-10-14 09:18:27
增值稅應(yīng)稅行為包括銷(xiāo)售和進(jìn)口，不存在直接查看的投資行為。 為保證增值稅鏈條的完整性，現(xiàn)行增值稅制度將貨物界定為對(duì)其他單位或個(gè)體工商戶(hù)的投資，將無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)讓為銷(xiāo)售行為，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。 投資行為是否屬于增值稅應(yīng)稅行為(包括視同銷(xiāo)售)，需要區(qū)分不同的投資主體和投資對(duì)象進(jìn)行具體分析。 投資涉及的增值稅相關(guān)政策根據(jù)《公司法》規(guī)定，股東可以以貨幣出資，也可以以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)或者土地使用權(quán)作價(jià)出資。 即商品、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和貨幣資金可以作為投資對(duì)象。 增值稅的應(yīng)稅行為包括銷(xiāo)售、進(jìn)口和視同銷(xiāo)售。 投資增值稅的討論主要涉及增值稅銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售。 銷(xiāo)售是有償轉(zhuǎn)讓。 有償是指從購(gòu)買(mǎi)者處獲得金錢(qián)、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。 《增值稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，是增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。 即銷(xiāo)售商品、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等。，均屬于增值稅征收范圍。 其中，商品和不動(dòng)產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)是指商品或不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓。 無(wú)形資產(chǎn)出售是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 視同增值稅的銷(xiāo)售，包括視同銷(xiāo)售的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，分別在《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中有明確規(guī)定。 其中，貨物視同銷(xiāo)售，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)提供自己的產(chǎn)品、委托加工或者購(gòu)進(jìn)貨物作為投資的，視同銷(xiāo)售貨物。 無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)被視為銷(xiāo)售?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)給其他單位或者個(gè)人的，視同銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但公益事業(yè)或者面向社會(huì)公眾的除外。 投資貨物時(shí)需要繳納增值稅的貨物屬于原增值稅征收范圍，是指包括電、熱、氣在內(nèi)的有形動(dòng)產(chǎn)。 銷(xiāo)售商品就是有償轉(zhuǎn)讓商品所有權(quán)。 投資商品未銷(xiāo)售給深圳市前海注冊(cè)科技有限公司，是否繳納增值稅需要考慮相關(guān)視同銷(xiāo)售條款。 根據(jù)《視同銷(xiāo)售貨物增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，屬于增值稅的貨物投資視同銷(xiāo)售，按規(guī)定繳納增值稅。 需要注意的是，《增值稅暫行條例》中提到的個(gè)人包括個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。 視同銷(xiāo)售條款只涉及單位和個(gè)體工商戶(hù)，不包括其他個(gè)人，即其他個(gè)人的商品投資行為不視同銷(xiāo)售。 投資無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)需繳納增值稅。營(yíng)改增后無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)納入增值稅征收范圍。 無(wú)形資產(chǎn)是指沒(méi)有實(shí)物形態(tài)但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、版權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)等權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。 房地產(chǎn)是指不能移動(dòng)或移動(dòng)后會(huì)改變其性質(zhì)和形狀的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物和構(gòu)筑物等。 參考上述商品投資的分析方法，我們首先考慮無(wú)形資產(chǎn)或房地產(chǎn)投資作為銷(xiāo)售是否有相關(guān)規(guī)定。 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》將視同銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)界定為僅指無(wú)償轉(zhuǎn)讓的情形，不包括投資行為。 也就是說(shuō)，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的投資不屬于視同銷(xiāo)售所界定的范圍。 雖然商品投資被視為銷(xiāo)售增值稅，但并不意味著所有投資活動(dòng)都被視為銷(xiāo)售增值稅。 明確投資無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)不視為銷(xiāo)售行為，然后我們?cè)購(gòu)臉I(yè)務(wù)本質(zhì)上分析是否符合增值稅的銷(xiāo)售規(guī)定。 投資無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)本質(zhì)上涉及兩個(gè)業(yè)務(wù)，一是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)；第二，無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)被用來(lái)交換其他經(jīng)濟(jì)利益，如股權(quán)。 投資者投資的無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值或者投資合同、協(xié)議約定的價(jià)值(投資合同、協(xié)議約定的不公允價(jià)值除外)確定無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的取得成本，作為自有資產(chǎn)管理，按照規(guī)定的方法攤銷(xiāo)或者折舊。 此外，《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 根據(jù)14號(hào)公告“取得的不動(dòng)產(chǎn)”的規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)投資屬于“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”的征稅范圍。 綜上所述，納稅人投資無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)符合《增值稅暫行條例》關(guān)于銷(xiāo)售的規(guī)定，屬于增值稅的銷(xiāo)售行為，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。 貨幣資金投資取得的固定利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅?，F(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資本投資，不屬于增值稅銷(xiāo)售或視同銷(xiāo)售。 但貨幣資金投資取得的固定利潤(rùn)或保證利潤(rùn)，應(yīng)按貸款業(yè)務(wù)繳納增值稅。 36號(hào)文件規(guī)定，各種占用、借用資金取得的收入，包括利息收入(保本收入、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、賠償金等)。)持有期間(含到期)的金融產(chǎn)品，應(yīng)按貸款服務(wù)繳納增值稅。 對(duì)于“保證收入、報(bào)酬、資金占用費(fèi)及補(bǔ)償”，《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)及教育輔助服務(wù)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕140號(hào))解釋為合同明確承諾到期本金能夠全部收回的投資收益。 上述在金融控股期間(含到期)取得的非擔(dān)保收入，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。 可見(jiàn)，投資貨幣不在增值稅征稅范圍內(nèi)，但固定資產(chǎn)保值和財(cái)富管理的收入必須按規(guī)定繳納增值稅。 深圳市幸福財(cái)稅顧問(wèn)有限公司注冊(cè)于深圳公司，深圳市專(zhuān)業(yè)代理會(huì)計(jì)公司，您身邊的財(cái)稅顧問(wèn)！如果您有任何問(wèn)題和業(yè)務(wù)需求，請(qǐng)隨時(shí)聯(lián)系我們的服務(wù)熱線(xiàn):注冊(cè)公司:www.yfcsgw.com。
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