1。免稅、退免稅、退免稅是什么意思？[/s2/免稅:出口貨物退(免)稅，是指在國際貿(mào)易業(yè)務中，對在中國境內(nèi)申報出口的貨物，按照稅法規(guī)定繳納的增值稅、消費稅的退(免)稅。比如小規(guī)模納稅人，免稅產(chǎn)品，沒有投入，適用只有必然。
2。免退稅:適用于屬于一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)，既有產(chǎn)出又有投入。輸出免稅，輸入退款。
3。免抵退稅:適用于屬于一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)。出口物品免稅。進項從國內(nèi)貨物應納稅額中扣除，未完成的進項給予退稅。
此外，還舉了一些例子:比如廣告產(chǎn)品的出口樣品收匯，可以確認收入并申請退稅，也可以直接申請免稅；對于非海關快件，是否收匯視同內(nèi)稅；對于最常見的一般貿(mào)易出口，小規(guī)模企業(yè)只能享受免稅，無需備案，每季度申報增值稅時直接填寫出口免稅銷售額。
所以，想要退稅，還是要成為一般納稅人，根據(jù)企業(yè)自身情況，應該是外貿(mào)企業(yè)或者生產(chǎn)企業(yè)。今天，我們將重點介紹生產(chǎn)企業(yè)出口退稅全流程，包括知識點、案例、實操、疑難解答！
二:出口退稅基本政策知識與實踐
1。出口退稅業(yè)務流程:
2.出口退稅基本知識:
出口貨物退(免)稅簡稱出口退稅，其基本含義是指出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通中實際繳納的增值稅、消費稅的退稅。
出口貨物是指報關后實際出境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物。
出口企業(yè)作為出口貨物，經(jīng)報關后進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)(珠海園區(qū))、中哈霍爾果斯國際邊境惠州中心(中國配套區(qū))、保稅物流中心(B型)(以下簡稱特區(qū))，銷售給特區(qū)內(nèi)單位或境外單位和個人。
增值稅出口退稅率:除中華人民共和國財政部、國家稅務總局根據(jù)國務院決定規(guī)定的增值稅出口退稅率(以下簡稱退稅率)外，出口貨物退稅率為其適用稅率。
調整退稅率的，除另有規(guī)定外，執(zhí)行時間以出口貨物(包括已加工、修理、更換的貨物)報關單注明的出口日期為準(不含出口退稅)。
增值稅征免退計算:
[例如:具有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營自產(chǎn)貨物的出口銷售和內(nèi)銷。2019年7月，企業(yè)采購所需原材料等貨物，允許抵扣進項稅150萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品300萬元，出口貨物FOB值折合2400萬元。假設上期留存稅額為5萬元，增值稅稅率為13%，退稅率為9%。假設不考慮其他問題。
【會計處理】(計算中我取了一個整數(shù)):
①外購原輔材料、備品備件、能耗等。:借款:原材料等科目11538461應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1500000借款:銀行存款1303800。(2)產(chǎn)品出口產(chǎn)生納稅義務時:應收外匯2400萬元，貸款:主營業(yè)務收入2400萬元【/br/】( 3)國內(nèi)產(chǎn)品產(chǎn)生納稅義務時:銀行存款339萬元，貸款:主營業(yè)務收入300萬元，應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)39萬元【/br/】②b。
④最后計算當月出口貨物不予抵扣或退稅的稅額。不免稅不抵扣稅額=本期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(稅率-退稅率)= 2400×(13%-9%)= 96(萬元)。借:產(chǎn)品銷售成本96萬。貸款:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)96萬[/]。⑤應納稅額的計算本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=本期國內(nèi)貨物銷項稅額-(本期進項稅額+上期留存稅額-本期未抵扣或未退金額)=300×13%-150-5+96=-20(萬元)
。⑥計算退稅額和免稅額=出口貨物FOB值×外匯人民幣報價×出口貨物退稅率=2400×9%=216(萬元)
本期期末留抵稅額為20萬元≤本期期末留抵稅額為216萬元。當期稅免=當期稅免-當期退稅=216-20=196(萬元)
借:應收補貼:20萬應納稅額-應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品):196萬貸:應交稅費-出口退稅:2160萬。[/s2/退稅前準備資料。
(1)辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者資格登記(商務部)
。
(2)記錄進出口貨物收發(fā)貨人的報關注冊證書(海關)
。
(3)打開電子端口，領取法人卡、操作員卡(電子端口)。
(4)登記目錄，開通外匯收支申報和貨物貿(mào)易監(jiān)測系統(tǒng)(SAFE)
(5)辦理出口退稅登記手續(xù)(地方稅務局)。
(6)領購增值稅普通發(fā)票(一式五份)
2。出口退稅申報軟件安裝要求:一臺電腦配備一套納稅申報系統(tǒng)，電腦硬件配置不宜陳舊。
3。出口退稅軟件及退稅庫下載:中國出口退稅咨詢網(wǎng)及官網(wǎng)，地方電子稅務局可下載。
4。最新出口退稅申報軟件及事項:及時升級更新。
四:出口退稅的實際操作及注意事項。[/s2/開具出口發(fā)票注意事項:
a .出口發(fā)票應開具哪種發(fā)票？
從2015年12月1日起，通用機器開票(出口專用)將停止。升級防偽稅控系統(tǒng)后，出口企業(yè)使用升級后的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具出口發(fā)票，使用增值稅普通發(fā)票(五聯(lián))代替出口發(fā)票原件。今后將不再使用原出口發(fā)票，尚未支付的盡快注銷。
B .開具出口發(fā)票時如何確定稅率和金額？
①稅率為0(選擇免稅)；
②必須以當?shù)刎泿?人民幣)發(fā)行；
③匯率:參照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十五條:“納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣換算率可以選擇銷售額發(fā)生當日或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當事先確定采用何種折算率，確定后一年內(nèi)不得變更?！卑咽帧?/p>
c、采購方企業(yè)的信息是外文，應該怎么做？
購買方企業(yè)可以使用外文，但納稅人識別號、地址和電話、銀行賬號等。可能沒有填寫。在地址和電話，外國投資者所在的國家或地區(qū)可以填寫出口到國內(nèi)特別監(jiān)管區(qū)。如有購買方企業(yè)的納稅人識別號、地址和電話、銀行賬號，必須填寫。
d、票面價值可以按到岸價格發(fā)行嗎？
如果票價是到岸價，請在備注欄注明離岸價。合同號、交易方式、結算方式、外幣金額、匯率等。可以在備注中填寫。
e .開票限額不夠怎么辦？
發(fā)票開票限額不夠。請申請?zhí)岣唛_票限額。如果增加后仍未達到限額，可以為報關單的每一項開具發(fā)票。(1)如果出口報關單金額大于開票限額，則拆分總金額，開具多張連續(xù)編號的出口發(fā)票。②在出口退稅申報軟件申報時，填寫多張發(fā)票之和，填寫第一張發(fā)票的發(fā)票號+最后一張發(fā)票的截止日期號。
出口退稅時間點:
a .退(免)稅申報期。公司2019年出口業(yè)務中，如在2020年4月報告期結束前未辦理出口退(免)稅，或未出具《代理出口貨物證明》，可在收到全部退(免)稅證明及相關電子信息后進行申報。
總之，申報退(免)稅和開具代辦證明，只要證明資料齊全就可以辦理，而不是因為逾期而免稅或征稅。b .收匯期限。由于《中華人民共和國國家稅務總局公告2013年第30號》和《公告2018年第16號》的相關規(guī)定仍然有效，2019年出口業(yè)務仍需在2020年4月報告期結束前收匯或辦理收不到匯手續(xù)，避免了限期后沖抵、符合要求后重新申報退(免)稅的繁瑣處理。
c、沒有相關電子信息進行備案和延期退(免)稅申報。由于相關規(guī)定的調整，沒有相關資料的備案和延期退(免)稅申報實際上已經(jīng)失去了原有的意義，企業(yè)可以自主選擇是否辦理。
d .來料加工免稅核銷。來料加工業(yè)務的免稅核銷期為5月15日前，但取消了逾期申報由免稅變?yōu)橐牙U稅的規(guī)定?？傊?，無論5月15日前后，來料加工免稅核銷均可享受免稅。e .其他事項。《委托出口貨物證明書》簽發(fā)(每年3月15日前)、飼料加工年度核查(每年4月20日前)、單證備案期(申報后15日內(nèi))、免稅申報期(在中華人民共和國國家稅務總局規(guī)定的期限內(nèi)，但期限過后不再征稅)。
五、出口退稅申報流程:
1。根據(jù)報關信息收集出口明細；
注意:a .上表1234567的列號需要輸入數(shù)據(jù)；b .出口報關單編號錄入規(guī)則:18位海關編號+0+ 2位項目編號。
檢查數(shù)據(jù)一致性，確認詳細申報數(shù)據(jù)；
注意:a、確認數(shù)據(jù)時，時刻關注項目數(shù)量，匯總表會根據(jù)確認的明細數(shù)據(jù)自動生成未錄入的明細；b .確認后，明細數(shù)據(jù)將從第二次免稅退稅明細數(shù)據(jù)采集轉入第三次確認免稅退稅明細數(shù)據(jù)；c、如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)需要修改，需要對明細數(shù)據(jù)進行取消確認，讓數(shù)據(jù)回到第二次退稅明細數(shù)據(jù)采集進行修改。
輸入?yún)R總表數(shù)據(jù)；
【/br/】注:以上三項重要數(shù)據(jù)是為了簡化以往稅單的內(nèi)容，具體填寫規(guī)則如下:【/br/】【/br/】a .如連續(xù)幾個月申報退稅，如已申報201803期間出口退稅。201804出口退稅報告期如下:稅單出口銷售額累計:稅單不可抵扣稅額累計:201804月不可抵扣稅額；201804【/br/】【/br/】】b報告月末剩余稅額，如果是不連續(xù)的月份，例如201801期間的出口退稅已經(jīng)報告。201804出口退稅申報期如下:稅單出口銷售累計:201802出口銷售+201803出口銷售+201804出口銷售稅單不可抵扣稅款累計:201802不可抵扣稅款+201803 201804申報月末不可抵扣稅款【。
5.數(shù)據(jù)一致性檢查和匯總免稅退稅申報數(shù)據(jù)的生成:需要記住保存路徑；
6.數(shù)據(jù)網(wǎng)上申報(國家稅務官網(wǎng)有出口退稅綜合服務平臺入口):上傳生成的匯總數(shù)據(jù)壓縮包；數(shù)據(jù)自檢毫無疑問；點擊確認申報；
7.反饋已讀入。退稅進度下達后，生產(chǎn)企業(yè)需將正式申報反饋更新至系統(tǒng)，反饋可按年下載，也可按月下載。
以上實用總結:
a .只有在采集地點才能錄入和修改；
b、單機匯總表是根據(jù)確認的明細數(shù)據(jù)生成的，與采集的明細數(shù)據(jù)無關；
c、單機版的匯總相關表單需要手動添加:匯總表和匯總數(shù)據(jù)情況表，系統(tǒng)會自動生成兩個匯總明細表；
d、無紙化企業(yè)生成申報數(shù)據(jù)時，應插入無紙化設備，安裝設備驅動程序，配置正確的無紙化密碼。線上企業(yè)還必須安裝客戶端工具，選擇工具進行簽約；
e .生成申報數(shù)據(jù)包后，進行自檢；
f .當沒有疑問或疑問無法跳過時，進行“確認聲明”；g .建議先在出口退稅綜合服務平臺進行退稅預審，再到電子稅務局申報增值稅一般納稅人，最后返回該平臺正式申報免稅和退稅。