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為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))，明確了實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的有關(guān)事項(xiàng)。 結(jié)合納稅人關(guān)心的問(wèn)題，我們梳理了15種方式來(lái)把握“月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。 “政策執(zhí)行口徑相關(guān)問(wèn)答，供大家參考。 1.小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策的適用對(duì)象是什么？答:這次將提高增值稅小規(guī)模納稅人的免稅標(biāo)準(zhǔn)。該政策適用于年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人。沒(méi)有其他標(biāo)準(zhǔn)，與四部委《中小企業(yè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的小微企業(yè)沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系。 2.增值稅起征點(diǎn)有哪些規(guī)定？目前增值稅起征點(diǎn)為每次不超過(guò)500，每月不超過(guò)2萬(wàn)；或每次不超過(guò)500，每月不超過(guò)3萬(wàn)；還是按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2021年第4號(hào)公告》提高到每次不超過(guò)500元，每月不超過(guò)10萬(wàn)元？答:增值稅起征點(diǎn)仍按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》執(zhí)行。 即如果按期納稅，每月銷(xiāo)售金額為5000-20000元(含)，每次納稅，每日銷(xiāo)售金額為300-500元(含)。 無(wú)論是小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元(季度6萬(wàn)元至9萬(wàn)元)免征增值稅，還是2021年1月1日起小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由3萬(wàn)元提高至10萬(wàn)元(季度9萬(wàn)元至30萬(wàn)元)，都只是提高了起征點(diǎn)政策的優(yōu)惠待遇，增值稅起征點(diǎn)并未調(diào)整。 3.每次申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人可以享受每月10萬(wàn)元以下的增值稅免稅政策嗎？答:是否辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記作為按次按期納稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡已辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(對(duì)于季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，其季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元)的小規(guī)模納稅人，均可按規(guī)定享受增值稅免稅政策。 不辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅起征點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定，每次銷(xiāo)售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的正常征稅。 對(duì)于經(jīng)常代開(kāi)發(fā)票的自然人，建議基層稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助納稅人主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，充分享受月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人免稅政策。 4.小規(guī)模納稅人增值稅免征政策的標(biāo)準(zhǔn)適用于月銷(xiāo)還是季銷(xiāo)？《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2021年第4號(hào)公告》第一條“小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售，月銷(xiāo)售總額不超過(guò)10萬(wàn)元(以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期，季度銷(xiāo)售不超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，“下同”是指整份文件還是僅指按照本規(guī)定執(zhí)行第一條？答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅政策的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào))中的“下同”是指本文件所有規(guī)定均適用于月稅收入不超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，也適用于季度稅收入不超過(guò)30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人。 5.增值稅小規(guī)模納稅人月(季)銷(xiāo)售額口徑是多少？答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免稅政策征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào))規(guī)定，納稅人使用全部增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售活動(dòng)(包括銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)行銷(xiāo)售匯總，判斷是否符合免稅標(biāo)準(zhǔn)。 同時(shí)，小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售總額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除當(dāng)期房地產(chǎn)銷(xiāo)售后仍不超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售的商品、服務(wù)、勞務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。 6.國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào)30萬(wàn)的銷(xiāo)售額是指不含稅的銷(xiāo)售額？答:是的。 7.小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)是部分納稅還是全額納稅？答:按深圳公司登記代理流程按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，需要對(duì)銷(xiāo)售額全額計(jì)算繳納增值稅。 8.小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元但季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元可以免征增值稅嗎？答:如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，在月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的月份不能享受免稅。如果是按季度納稅的小規(guī)模納稅人，季度內(nèi)某個(gè)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元，可以按規(guī)定享受免稅。 9.新設(shè)立或注銷(xiāo)的小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，是按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期還是按季度享受優(yōu)惠？答:從惠及小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度來(lái)看，對(duì)于選擇季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，無(wú)論是季度中期成立還是季度中期注銷(xiāo)，都會(huì)按照30萬(wàn)元來(lái)判斷是否享受優(yōu)惠。 10.小規(guī)模納稅人可以享受不同納稅期限的不同免稅政策。 小規(guī)模納稅人可以選擇按月納稅還是按季度納稅？答:小規(guī)模納稅人按固定期限納稅，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇按月納稅或按季度納稅。 為保證納稅人納稅期限在年度內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定，納稅人一旦選擇，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能變更。 在這里，會(huì)計(jì)年度是指會(huì)計(jì)上所說(shuō)的1月至12月，而不是從選擇之日起延長(zhǎng)一年。 納稅人可以在每個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)隨時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更納稅期限的選擇。但納稅人一旦選擇變更納稅期限，在當(dāng)年12月31日前不得再次變更。 11.本季度納稅人變更納稅期限對(duì)享受增值稅月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策有何影響？答:納稅人變更納稅期限(包括月變更為季變更或季變更為月變更)的實(shí)際申請(qǐng)時(shí)間不同，變更后的納稅期限生效時(shí)間也不同:如果在一個(gè)季度的第一個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限，可以從申請(qǐng)變更的季度開(kāi)始，按照變更后的納稅期限申報(bào)納稅；本季度第二、三個(gè)月，申請(qǐng)變更納稅期限的，仍可按本季度變更前的納稅期限申報(bào)納稅，從下一季度起，可按變更后的納稅期限申報(bào)納稅。 比如按月申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，在季度第一個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為按季申報(bào)納稅的，可以從申請(qǐng)變更的季度開(kāi)始按季申報(bào)納稅，適用季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)；例如，在一個(gè)季度的第二個(gè)月和第三個(gè)月，如果您申請(qǐng)變更為季度納稅申報(bào)，您仍將在申請(qǐng)變更的季度按月申報(bào)納稅。月銷(xiāo)售額免稅標(biāo)準(zhǔn)不超過(guò)10萬(wàn)元，從下季度開(kāi)始可以按季度申報(bào)納稅。季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)適用。 12.納稅期限變更應(yīng)提供哪些資料？納稅人應(yīng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更手續(xù)，還是選擇在申報(bào)表中變更？答:小規(guī)模納稅人無(wú)需提供資料，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更納稅期限。 13.境外單位是否享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元免稅政策？答:根據(jù)現(xiàn)行政策，境外企業(yè)不區(qū)分普通納稅人和小規(guī)模納稅人。對(duì)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的增值稅應(yīng)稅活動(dòng)，扣繳義務(wù)人按適用稅率扣繳增值稅，對(duì)月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人不適用免稅政策。 14.小規(guī)模納稅人1月申報(bào)有銷(xiāo)售，2、3月登記停業(yè)，可以享受30萬(wàn)元的季度免征增值稅政策嗎？答:根據(jù)政策，季度申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。 因此，如果第一季度銷(xiāo)售總額不超過(guò)30萬(wàn)元，就可以享受增值稅免稅政策。 15.上月按月納稅的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額在本月退回，本月實(shí)際銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元。如何確定本月銷(xiāo)售是否可以享受增值稅免稅？答:根據(jù)現(xiàn)行政策，納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，因銷(xiāo)售退回而退回購(gòu)買(mǎi)方的銷(xiāo)售額，從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣除。 因此，已退銷(xiāo)售額的小規(guī)模納稅人，應(yīng)扣除當(dāng)期實(shí)際銷(xiāo)售額并返還相應(yīng)銷(xiāo)售額，以確定10萬(wàn)元以下的免稅政策是否適用。 深圳市辛凱財(cái)稅顧問(wèn)有限公司您的財(cái)稅顧問(wèn)！如果您有任何問(wèn)題和業(yè)務(wù)需求，請(qǐng)隨時(shí)聯(lián)系我們的服務(wù)熱線(xiàn):注冊(cè)公司:www.yfcsgw.com。