國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告
2021-10-12 09:16:47
為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院第83次常務(wù)會(huì)議關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的決定，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例， 和《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕34號(hào))，現(xiàn)將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況公告如下:1 . 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減免20%(以下簡(jiǎn)稱減稅政策)和財(cái)稅〔2021〕34號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策(以下簡(jiǎn)稱減稅政策減半)。 二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在按季、按月預(yù)繳企業(yè)所得稅后，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，通過(guò)填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表“職工人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄目辦理備案手續(xù)，不進(jìn)行專項(xiàng)備案。 2021年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修改前，小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)無(wú)需提供“職工人數(shù)、總資產(chǎn)”信息。 3.小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下規(guī)定執(zhí)行:(1)經(jīng)審計(jì)征收的小型微利企業(yè)。 最近一個(gè)納稅年度，符合小型微利企業(yè)條件，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含)的，按以下處理:1。按照本年實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，累計(jì)預(yù)繳實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可享受小規(guī)模微利企業(yè)所得稅減半征收的稅收政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，停止享受減半征稅政策。 2.如果按上一年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月)平均數(shù)預(yù)繳本年度企業(yè)所得稅，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。 (2)固定稅率的小型微利企業(yè)。 上一納稅年度，符合小型微利企業(yè)條件，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含)的，本年度企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可享受減稅政策。超過(guò)20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。 (3)固定征收的小型微利企業(yè)，在深圳寶安注冊(cè)公司流程管理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策減少固定金額后，按原辦法征收。 (4)新設(shè)立的小型微利企業(yè)今年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可享受減半征稅政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，減半享受減稅政策。 (5)企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本年度符合小規(guī)模微利企業(yè)條件的，可按季度、按月預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受小規(guī)模微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 四、企業(yè)提前享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度結(jié)算超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定繳納稅款。 5.《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表〉的公告(2021年版)》附件2、附件4等將原10萬(wàn)元統(tǒng)一修訂為20萬(wàn)元。(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào))。 (2)附件2《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2021年版)》，第5 (2)條第5款，第25行填寫說(shuō)明。 (3)附件4《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月度(季度)和年度納稅申報(bào)表(乙類，2021年版)》，1。第三條第(三)項(xiàng)第十二行的填寫說(shuō)明。 不及物動(dòng)詞本公告適用于2021年至2021年小型微利企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。 自本公告發(fā)布之日起，《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào))廢止。 特此宣布。 中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2021年3月18日實(shí)施和擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的公告解讀發(fā)布日期:2021年3月19日來(lái)源:中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳近日，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施和擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告第17號(hào) 解釋如下:1 .主要背景是進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，充分發(fā)揮小型微利企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面的作用。2021年，對(duì)小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的政策范圍將由年應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元。在此基礎(chǔ)上，國(guó)務(wù)院不斷加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠。國(guó)務(wù)院第83次常務(wù)會(huì)議決定，將小微企業(yè)減半征收范圍擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)的納稅人 3月13日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2021〕34號(hào))，明確了稅收優(yōu)惠政策。 全面落實(shí)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，方便納稅人享受優(yōu)惠待遇，方便基層稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)行。 同時(shí)，為給雙方提供一份全面、易查詢、易操作的完整版文件，減少“文件套”現(xiàn)象，本公告以《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅減半征收范圍的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào))為基礎(chǔ)，適應(yīng)稅收政策調(diào)整，進(jìn)一步明確了一些具體的管理和操作問題。 2.經(jīng)批準(zhǔn)納稅的小型微利企業(yè)能否享受優(yōu)惠政策？小型微利企業(yè)無(wú)論采取查賬征收還是核定征收所得稅，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 包括企業(yè)所得稅減免20%，2021年1月1日至2021年12月31日，年度應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的，減按50%的比例計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 3.小型微利企業(yè)從什么時(shí)候開始可以享受所得稅優(yōu)惠政策？2021年之前，小微利企業(yè)在結(jié)算繳費(fèi)時(shí)享受優(yōu)惠政策，在季度預(yù)繳時(shí)不享受優(yōu)惠。 按照原來(lái)的做法，本次公告允許小微利企業(yè)在季度和月度預(yù)付款項(xiàng)中提前享受優(yōu)惠政策，在最終結(jié)算支付時(shí)多退少補(bǔ)。 這樣小微企業(yè)可以提前享受稅收優(yōu)惠紅利，有效緩解資金短缺，減輕貸款壓力，增強(qiáng)自身流動(dòng)性。 4.審核納稅的小型微利企業(yè)如何在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受優(yōu)惠？被審計(jì)征收的小型微利企業(yè)符合上一納稅年度小型微利企業(yè)條件，上一年度應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的。 按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策；如果超過(guò)20萬(wàn)元，就應(yīng)該停止享受減半征稅的政策。 如果按照上一年度應(yīng)納稅所得額的季(或月)均額預(yù)繳企業(yè)所得稅，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅的政策。 5.經(jīng)批準(zhǔn)納稅的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠？第一，小企業(yè)和低利潤(rùn)企業(yè)的固定稅率。 上一納稅年度，符合小型微利企業(yè)條件，年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的，本年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可享受減半征收的稅收政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。 第二，小型和低利潤(rùn)的固定稅收企業(yè)。 地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策減少定額后，將繼續(xù)采用定額計(jì)稅方式。 六、今年新增的小型微利企業(yè)，如何享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠繳納？今年新辦的小型微利企業(yè)，累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可享受減半征稅政策；超過(guò)20萬(wàn)元的，減半停止享受減稅政策；超過(guò)30萬(wàn)元，將停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 七、上一年度未達(dá)到條件的小微微利企業(yè)，今年有望達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)，能否享受提前兌付優(yōu)惠政策？為擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，本公告適當(dāng)放寬了上一年度不符合小微企業(yè)條件的人員享受優(yōu)惠政策的“門檻”。 即根據(jù)今年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)測(cè)今年可能符合小微企業(yè)條件的，企業(yè)可在按季、按月預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)申報(bào)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。 比如，企業(yè)A 2021年總資產(chǎn)、職工人數(shù)符合小型微利企業(yè)要求，但應(yīng)納稅所得額為31萬(wàn)元，不享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。 企業(yè)a預(yù)計(jì)2021年符合小微企業(yè)條件，企業(yè)a可通過(guò)填寫預(yù)付款申報(bào)表享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。 八、進(jìn)一步簡(jiǎn)化備案手續(xù)，方便小微微利企業(yè)享受簡(jiǎn)化小微企業(yè)備案手續(xù)優(yōu)惠待遇。 按照轉(zhuǎn)變政府職能、改進(jìn)工作作風(fēng)的統(tǒng)一要求，國(guó)家稅務(wù)總局2021年第23號(hào)公告去年在落實(shí)小微企業(yè)優(yōu)惠政策方面簡(jiǎn)化了管理程序。 規(guī)定:小微企業(yè)無(wú)需履行任何季度預(yù)繳手續(xù)，應(yīng)履行“職工人數(shù)、總資產(chǎn)”等備案手續(xù)。 為進(jìn)一步簡(jiǎn)化小微企業(yè)備案手續(xù)，減輕稅收負(fù)擔(dān)，國(guó)家稅務(wù)總局將修訂季度預(yù)繳申報(bào)表和核定納稅企業(yè)納稅申報(bào)表。 這樣，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在享受預(yù)繳和年度結(jié)算優(yōu)惠政策時(shí)，可通過(guò)填寫納稅申報(bào)表“職工人數(shù)、總資產(chǎn)”等欄目辦理備案手續(xù)，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審批和專項(xiàng)備案。 9.小微利企業(yè)在最終結(jié)算支付中如何享受優(yōu)惠政策？企業(yè)享受小微企業(yè)預(yù)付款優(yōu)惠政策。但年度結(jié)算超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
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