根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，不具有廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)用，不得稅前支付。所以，判斷一筆贊助費(fèi)是否可以稅前扣除，要看這筆費(fèi)用是不是廣告。
贊助費(fèi)可以稅前扣除嗎？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告宣傳、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%，可以扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
第五十四條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第十條第(六)項(xiàng)所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告支出。
如何判斷是不是廣告？
1.合同性質(zhì)是否為有償二次服務(wù)合同，即一方支付費(fèi)用，另一方提供廣告服務(wù)。
2.支付方是否通過(guò)某種媒介和形式展示其產(chǎn)品或服務(wù)。
3.支付對(duì)象是否有合法資質(zhì)的廣告經(jīng)營(yíng)者或發(fā)布者。
4.企業(yè)是否取得廣告費(fèi)或業(yè)務(wù)推廣費(fèi)發(fā)票。
我們來(lái)看一個(gè)例子:我們公司是一家快銷企業(yè)。為了招到某大學(xué)更好的應(yīng)屆畢業(yè)生，我們公司贊助了一些錢給某大學(xué)的畢業(yè)典禮。對(duì)方允許我們公司在畢業(yè)典禮上宣傳公司，可以放一些帶有我們標(biāo)志的易拉寶。我們的贊助費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？
根據(jù)描述，公司對(duì)一所大學(xué)的贊助支出的目的是為了招聘該大學(xué)的應(yīng)屆畢業(yè)生，也可以在該大學(xué)的畢業(yè)典禮上做廣告。我們認(rèn)為公司的情況屬于廣告性質(zhì)的贊助支出。據(jù)此，允許扣除公司不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的上述費(fèi)用；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
此外，為避免稅務(wù)機(jī)關(guān)將此項(xiàng)支出視為無(wú)法稅前扣除的贊助支出，相關(guān)惠州合同應(yīng)盡可能不體現(xiàn)“贊助”等內(nèi)容。